Devoluciones o compensaciones de impuestos y otros a favor de contribuyentes

Trabajo realizado por:

Jorge Alberto Benavides Romero
Erika Mayerly Céspedes
Aguirre Jason Leonardo Trujillo Lopez

Trabajo de grado para optar por el título de Contador Público

Directores:

Rafael Antonio Duarte Nieto
Edison Fermín Barragán Beltran

Pontificia Universidad Javeriana
Departamento de Ciencias Contables
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas ,Bogotá, D.C.

(primer semestre de 2005)

Después de dar lectura a este interesante trabajo de grado presentado por los estudiantes Jorge Alberto Benavides Romero ,
Erika Mayerly Céspedes y
Aguirre Jason Leonardo Trujillo Lopez , de la Universidad Javeriana de la ciudad de Bogotá para optar el título de Contadores Públicos en el año 2005,    el cual tuvo la revisión de los Profesores de la misma Universidad , Doctores Rafael Antonio Duarte Nieto y
Edison Fermín Barragán Beltran , encontramos que es un documento muy bien logrado, con  una interesante  metodología, y que puede servir a los profesionales de la Contaduría Pública  de todo el país , especialmente para aquellos con perfil tributario.

La dirección de www.actualicese.com   trató de conseguir a sus autores para hacerles conocer nuestra disposición de actualizarlo con las normas que lo  han modificado desde la fecha de su preparación hasta el 31 de Mayo de 2007 asignando a nuestros investigadores para hacerlo.

Como fruto de esta dispendiosa labor estamos presentando a la comunidad y usuarios del portal actualicese.com un documento que en forma gratuita podrá ser utilizado, respetando los derechos de autor de quienes lo prepararon.

Julio de 2.007

José Hernando Zuluaga Marín
CEO  actualicese.com ´

Tabla de Contenido (resumida)

1. Introducción
2. Saldos a favor
3. Extinción de la obligación tributaria
4. Garantías en devoluciones
5. Rechazo e inadmisión e la solicitudes de devolución y compensación
6. Devoluciones o compensaciones en el impuesto sobre la renta y complementarios
7. Devoluciones o compensaciones en el impuesto sobre las ventas
8. Pagos en exceso
9. Pagos de lo no debido
10. Checklist para la solicitud de devolución un pago en exceso y/o de lo no debido
11. Devolucion del Gravamen a los movimientos financieros (GMF)
12. Tributos aduaneros
13. Glosario
14. Anexos

Objetivos

Objetivo General

Dar a conocer las pautas necesarias que debe tener en cuenta un contribuyente cuando tiene derecho a solicitar en devolución o compensación ante las Autoridades de Impuestos, los saldos a favor originados en impuestos nacionales, tributos aduaneros, pagos en exceso, pagos de lo no debido, o actos administrativos, logrando de está manera la recuperación de los recursos económicos involucrados.

Objetivo específicos

Asesorar a los contribuyentes en el proceso de preparación (con el cumplimento de todos los requisitos) de las solicitudes de devolución o compensación de saldos a favor a presentar ante las Autoridades de Impuestos. Entregar a los contribuyentes listas de verificación para la revisión de sus impuestos que les permitan realizar una auditoria tributaria previa a la solicitud de devolución o compensación del saldo a favor.

Cuestionar al contribuyente sobre la procedencia o improcedencia de iniciar los trámites de devolución o compensación de saldos a favor ante las Autoridades Tributarias, de conformidad con los resultados de la aplicación de una auditoria tributaria previa de sus impuestos.

Dar a conocer a los contribuyentes la normatividad vigente en materia de devoluciones o compensaciones de saldos a favor, normas generales y normas específicas.

1. Introducción

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en adelante DIAN) recibe diariamente en sus distintas divisiones de recaudación (grupo de devoluciones) ubicadas en las principales ciudades de país, solicitudes de devolución o compensación de saldos a favor originados en impuestos nacionales, tributos aduaneros, pagos en exceso, pagos de lo no debido, o actos administrativos.

Está situación ha generado que toda persona natural o jurídica, que tenga el derecho de solicitar ante las Autoridades de Impuestos un saldo a favor originado en el cumplimiento de sus obligaciones Fiscales, deba prepararse adecuadamente antes de iniciar los tramites de la solicitud. Lo anterior teniendo en cuenta que el hecho de radicar ante la DIAN una solicitud de devolución o compensación, no es garantía de que la persona natural o jurídica disponga financieramente de estos recursos.

En Colombia existen tres (3) normas principales que establecen el procedimiento por el cual las personas naturales o jurídicas (en adelante los contribuyentes) pueden solicitar un saldo a favor ante las Autoridades de Impuestos, estas son: i) La Orden Administrativa 0004 de abril 30 de 2002; ii) El Decreto 1000 de abril 8 de 1997 , y iii)los artículos 850 a 865 del Estatuto Tributario Nacional . Un correcto entendimiento y aplicación de las mismas garantizará mejores resultados para los contribuyentes, y eficientes procesos de fiscalización por parte de las Autoridades de Impuestos.

Un saldo a favor es el resultado de la depuración de la liquidación privada que hace un contribuyente, responsable, o usuario aduanero, en una declaración tributaria o aduanera, o el valor determinado en una actuación oficial. Está situación conlleva a que se cree una obligación entre el acreedor (Contribuyente) y deudor (Estado). De está manera el administrado tendrá una cuenta por cobrar con la DIAN , que podrá hacer efectiva haciendo uso de un procedimiento ya establecido.

Los saldos a favor en Colombia pueden originarse de las siguientes situaciones: 1)los saldos a favor originados por anticipos de impuestos, tasas, y contribuciones, 2)los saldos a favor originados por retenciones en la fuente que les fueron practicadas durante el período gravable, 3)los saldos a favor originados por pagos en exceso, 4)los saldos a favor originados por pagos de lo no debido, 5)los saldos a favor originados en declaraciones de importación, 6)los saldos a favor originados en actos administrativos y 7)los saldos a favor originados de conformidad con la calidad tributaria del contribuyente.

Los saldos a favor obtenidos por los contribuyentes, podrán ser utilizados solicitando su devolución o compensación ante la Administración de Impuestos, o imputándose en las respectivas declaraciones tributarias.

Así las cosas, y teniendo en cuenta que la solicitud de un saldo a favor involucra la transferencia de recursos económicos por parte del Estado hacia los contribuyentes, se hace necesario conocer las mejores prácticas para lograr la recuperación de los saldos a favor solicitados.

Este trabajo de investigación busca entregar una herramienta de consulta a los contribuyentes al momento de presentar una solicitud de devolución o compensación de un saldo a favor. Para ello hemos diseñado, basados en la normatividad vigente una serie de preguntas y respuestas que guiaran a los contribuyentes a afrontar este proceso, dando así una seguridad razonable al mismo, y cumpliendo con el objetivo general de lograr la recuperación de los recursos económicos involucrados.

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