Decreto 2755 de 30-09-2003

Por: actualicese.com
  
Publicado: 30 de septiembre de 2003

NORMA MODIFICADA POR:
Decreto 920 de 11-03-2009 , Decreto 213 de 27-01-2009 , Decreto 4350 de 22-11-2010

Decreto 2755
30-09-2003

por medio del cual se reglamenta el art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario.

El Ministro del Interior y de Justicia de la Rep煤blica de Colombia, delegatario de funciones presidenciales mediante el Decreto 2686 de septiembre 24 de 2003, en ejercicio de las facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en el numeral 11 del art铆culo 189 de la Constituci贸n Pol铆tica, y en el art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario,

DECRETA:

Art铆culo 1掳. Renta exenta en la venta de energ铆a el茅ctrica generada con base en los recursos e贸licos, biomasa o residuos agr铆colas. De conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 del art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario, las rentas provenientes de la venta de energ铆a el茅ctrica obtenida exclusivamente con base en recursos e贸licos, biomasa o residuos agr铆colas por parte de empresas generadoras, tienen el car谩cter de exentas por el t茅rmino de quince (15) a帽os, contados a partir del 1掳 de enero de 2003.

La exenci贸n operar谩 siempre que se tramiten, obtengan y vendan certificados de emisi贸n de bi贸xido de carbono de acuerdo con los t茅rminos del Protocolo de Kyoto y se invierta al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados en obras de beneficio social, en la regi贸n donde opera el generador. La inversi贸n que da derecho al beneficio ser谩 realizada de acuerdo con la proporci贸n de afectaci贸n de cada municipio por la construcci贸n y operaci贸n de la central generadora.

Para los efectos del presente decreto, se entiende por:

Certificado de emisi贸n de bi贸xido de carbono: Las reducciones certificadas de emisiones – RCE, que son unidades expedidas de conformidad con lo establecido en el art铆culo 12 del Protocolo de Kyoto, as铆 como en las disposiciones pertinentes de las modalidades y procedimientos previstos por la Decisi贸n 17/CP.7, de la S茅ptima Conferencia de las Partes de la Convenci贸n Marco de las Naciones Unidas sobre Cambio Clim谩tico, o de las que se expidan en el marco del mismo protocolo.

Empresa generadora: Aquella que produce la energ铆a de conformidad con lo dispuesto en la Ley 143 de 1994, en las Resoluciones de la Comisi贸n de Regulaci贸n de Energ铆a y Gas (CREG) y en las dem谩s normas que las complementen, sustituyan o modifiquen.

Energ铆a el茅ctrica generada con base en recursos e贸licos: Es aquella que puede obtenerse de las corrientes de viento, de conformidad con el numeral 11 del art铆culo 3掳 de la Ley 697 de 2001.

Energ铆a el茅ctrica generada con base en biomasa: Es aquella que se produce con cualquier tipo de materia org谩nica que ha tenido su origen inmediato como consecuencia de un proceso biol贸gico y toda materia vegetal originada en el proceso de fotos铆ntesis, as铆 como en los procesos metab贸licos de los organismos heter贸trofos, de conformidad con el numeral 13 del art铆culo 3掳 de la Ley 697 de 2001. No incluye la energ铆a el茅ctrica generada con combustibles f贸siles o con los productos derivados de ellos.

Energ铆a el茅ctrica generada con base en residuos agr铆colas: Es aquella que se produce con un tipo de biomasa, referido a la fracci贸n de un cultivo que no constituye la cosecha propiamente dicha y/o la que se produce con aquella parte de la cosecha que no cumple con los requisitos de calidad m铆nima para ser comercializada como tal.

Obras de beneficio social: Aquellas realizadas en 谩reas de salud, educaci贸n, saneamiento b谩sico, agua potable, saneamiento y preservaci贸n del medio ambiente y/o vivienda de inter茅s social.

Regi贸n donde opera el generador: La regi贸n donde se localiza la planta generadora y donde se extrae la biomasa o los residuos agr铆colas usados como combustible la central generadora.

Art铆culo 2掳. Requisitos para la procedencia de la exenci贸n. Para la procedencia del beneficio se帽alado en el art铆culo anterior, las empresas generadoras de energ铆a el茅ctrica con base en recursos e贸licos, biomasa o residuos agr铆colas, deben acreditar los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los exija:

1. Certificaci贸n del Ministerio de Minas y Energ铆a en la que conste:

a) Que se trata de una empresa generadora de energ铆a el茅ctrica;

b) Que la energ铆a el茅ctrica ha sido generada con base en recursos e贸licos, biomasa o residuos agr铆colas.

2. Certificaci贸n del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial sobre tr谩mite y obtenci贸n de las reducciones certificadas de emisiones-RCE-, de acuerdo con la Decisi贸n 17/CP.7, de la S茅ptima Conferencia de las Partes de la Convenci贸n Marco de las Naciones Unidas sobre Cambio Clim谩tico, o las decisiones que los sustituyan, complementen o modifiquen. Para el efecto el contribuyente deber谩 presentar ante ese Ministerio la siguiente documentaci贸n:

a) Copia del documento contentivo del proyecto validado y registrado ante la Junta Ejecutiva del Mecanismo de Desarrollo Limpio del Protocolo de Kyoto de conformidad con los p谩rrafos 35, 36, 37 y Ap茅ndice B del anexo del proyecto de decisi贸n /CMP.1 (Art铆culo 12) de la Decisi贸n 17/CP.7, de la S茅ptima Conferencia de la Partes de la Convenci贸n Marco de las Naciones Unidas sobre Cambio Clim谩tico, o las decisiones que lo sustituyan o modifiquen. El documento deber谩 contener informaci贸n suficiente, que junto con la que solicite el Ministerio, le permita evaluar conforme con la reglamentaci贸n que expida para el efecto, si al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos de la venta de las reducciones certificadas de emisiones, RCE, est谩n invertidos por la empresa generadora en obras de beneficio social en la regi贸n de influencia del proyecto;

b) Copia de la decisi贸n relativa a la aprobaci贸n de la expedici贸n de reducci贸n certificadas de emisiones – RCE del proyecto, junto con sus fundamentos, que emite la Junta Ejecutiva del Mecanismo de Desarrollo Limpio del Protocolo de Kyoto, a que hacen referencia los p谩rrafos 1掳 a) y 65 c) del anexo del proyecto de decisi贸n /CMP.1 (art铆culo 12) de la Decisi贸n 17/CP.7, de los Acuerdos de la S茅ptima Conferencia de las Partes de la Convenci贸n Marco de las Naciones Unidas sobre Cambio Clim谩tico en el 2001, o de los que lo sustituyan o modifiquen.

3. Copia del contrato de compra-venta y de documentos que soporten la venta de los certificados de reducci贸n certificada de emisiones – RCE.

4. Certificaci贸n de la Gobernaci贸n respectiva en la que se indique la proporci贸n de afectaci贸n de cada uno de los municipios de su jurisdicci贸n por la construcci贸n y operaci贸n de la central generadora.

5. Certificaci贸n de la Alcald铆a en la que se indique el valor y el concepto de las obras de beneficio social realizadas en el respectivo municipio.

6. Certificaci贸n del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico de la empresa generadora de energ铆a el茅ctrica en la que conste:

a) Ubicaci贸n del proyecto u obra generadora de la energ铆a el茅ctrica;

b) Valor de las ventas de energ铆a el茅ctrica realizadas durante el respectivo a帽o gravable;

c) Valor de los certificados adquiridos en el a帽o gravable;

d) Valor de los certificados vendidos dentro del a帽o gravable;

e) Valor de la inversi贸n y ubicaci贸n de las obras de beneficio social realizadas por la empresa en el a帽o gravable en que solicita la exenci贸n.

7. Certificaci贸n del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por las ventas de energ铆a el茅ctrica con base en recursos e贸licos, biomasa o residuos agr铆colas y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa.

Art铆culo 3掳. Renta exenta en la prestaci贸n del servicio de transporte fluvial. Las rentas provenientes de la prestaci贸n del servicio de transporte fluvial de personas, animales o cosas con embarcaciones y planchones de bajo calado, est谩n exentas del impuesto sobre la renta por un t茅rmino de quince (15) a帽os, contados a partir del 1掳 de enero de 2003. Para tal efecto se consideran embarcaciones y planchones de bajo calado aquellas que con carga tengan un calado igual o inferior a 4.5 pies, o las que cumplan con las caracter铆sticas definidas por el Ministerio de Transporte.

Para la procedencia de la exenci贸n el contribuyente deber谩 acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los exija:

1. Registro ante el Ministerio de Transporte o autoridad competente como empresa prestadora del servicio de transporte fluvial.

2. Certificaci贸n del Ministerio de Transporte o autoridad competente en la que se haga constar el cumplimiento de los requisitos establecidos para la prestaci贸n de este tipo de servicio.

3. Certificaci贸n de Contador P煤blico y/o Revisor Fiscal en la cual se haga constar el valor de las rentas obtenidas por este servicio durante el respectivo a帽o gravable.

4. Certificaci贸n del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por la prestaci贸n de servicios de transporte fluvial exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa.

Art铆culo 4掳. Renta exenta en servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles. <Modificado por el Decreto 920 de 11-03-2009 >Las rentas provenientes de servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles construidos entre el 1掳. De enero del a帽o 2003 y el 31 de diciembre del a帽o 2017, obtenidas por el establecimiento hotelero o por el operador seg煤n el caso, estar谩n exentas del impuesto sobre la renta por un t茅rmino de treinta (30) a帽os contados a partir del a帽o gravable en que se inicien las operaciones.

Para tal efecto, se consideran nuevos hoteles 煤nicamente aquellos hoteles construidos entre el 1掳. De enero del a帽o 2003 y el 31 de diciembre del a帽o 2017.

Par谩grafo. Los ingresos provenientes de los servicios de moteles, residencias y establecimientos similares no se encuentran amparados por la exenci贸n prevista en este art铆culo.

Art铆culo 5掳. Requisitos para la procedencia de la exenci贸n en servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles. Para la procedencia de la exenci贸n, el contribuyente deber谩 acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los exija:

1. Inscripci贸n en el Registro Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

2. Certificaci贸n expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, sobre la prestaci贸n de servicios hoteleros en el nuevo establecimiento hotelero.

3. Certificaci贸n expedida por la Curadur铆a Urbana, por la Secretar铆a de Planeaci贸n o por la entidad que haga sus veces del domicilio del inmueble, en la cual conste la aprobaci贸n del proyecto de construcci贸n del nuevo establecimiento hotelero.

4. Certificaci贸n del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico, seg煤n el caso, en la cual conste:

a) Que la actividad prestada corresponde a servicios hoteleros debidamente autorizados;

b) Que el valor de las rentas solicitadas como exentas en el respectivo a帽o gravable corresponden a servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles construidos a partir del 1掳 de enero de 2003;

c) Que lleva contabilidad separada de los ingresos por servicios hoteleros y de los originados en otras actividades.

Par谩grafo. Se entiende por servicios hoteleros, el alojamiento, la alimentaci贸n y todos los dem谩s servicios b谩sicos y/o complementarios o accesorios prestados por el operador del establecimiento hotelero.

Art铆culo 6掳. Renta exenta para servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o ampl铆en. <Modificado por el Decreto 920 de 11-03-2009 > Las rentas provenientes de los servidos hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o ampl铆en entre el 1掳. De enero del a帽o 2003 y el 31 de diciembre del a帽o 2017, obtenidas por el establecimiento hotelero o por el operador, estar谩n exentas del impuesto sobre la renta por un t茅rmino de treinta (30) a帽os contados a partir del a帽o gravable en que se inicien las operaciones de prestaci贸n de servicios en el 谩rea remodelada o ampliada.

La exenci贸n corresponder谩 a la proporci贸n que represente el valor de la remodelaci贸n y/o ampliaci贸n en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado.

Par谩grafo. Los ingresos provenientes de los servicios de moteles, residencias y establecimientos similares no se encuentran amparados por la exenci贸n prevista en este art铆culo.

Art铆culo 7掳. Requisitos para la procedencia de la exenci贸n por servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o ampl铆en. Para la procedencia de la exenci贸n por concepto de servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o ampl铆en, el contribuyente deber谩 acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los exija:

1. Inscripci贸n en el Registro Nacional de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

2. Certificaci贸n expedida por la Curadur铆a Urbana del domicilio del inmueble o por la entidad que haga sus veces, en la cual conste la aprobaci贸n del proyecto de remodelaci贸n y/o ampliaci贸n del hotel correspondiente.

3. Certificaci贸n expedida por la alcald铆a municipal del domicilio del inmueble en la cual conste la aprobaci贸n del proyecto de remodelaci贸n y/o ampliaci贸n del hotel correspondiente.

4. Certificaci贸n sobre la prestaci贸n de servicios hoteleros en establecimientos remodelados y/o ampliados, expedida por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

5. Certificaci贸n suscrita por un arquitecto o ingeniero civil con matr铆cula profesional vigente en la que se haga constar la remodelaci贸n y/o ampliaci贸n realizada, cuando estas no requieran licencia de construcci贸n y licencia de urbanismo.

6. Certificaci贸n del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico del contribuyente beneficiario de la exenci贸n en la que se establezca:

a) Costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado;

b) Valor total de la inversi贸n por concepto de remodelaci贸n y/o ampliaci贸n;

c) Proporci贸n que representa el valor de la remodelaci贸n y/o ampliaci贸n en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado;

d) Que lleva contabilidad separada de los ingresos por servicios hoteleros y de los originados en otras actividades.

Art铆culo 8掳. Tr谩mite para obtenci贸n de la certificaci贸n ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. <Modificado por el Decreto 4350 de 22-11-2010> Para efectos de la expedici贸n de la certificaci贸n a que se refiere el numeral 2 del art铆culo 5掳. y el numeral 4 del art铆culo 7掳. De este Decreto, el contribuyente deber谩 solicitar anualmente al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, la verificaci贸n de la prestaci贸n de servicios hoteleros en las instalaciones de los hoteles nuevos, remodelados o ampliados, de lo cual se levantar谩 un acta que ser谩 suscrita por las partes, en los t茅rminos y condiciones que establezca dicho Ministerio.

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo podr谩 delegar la verificaci贸n a que se refiere 茅ste art铆culo, en las alcald铆as municipales o distritales, previa la celebraci贸n de los convenios de que trata el art铆culo 14 de la Ley 489 de 1998.

Par谩grafo. En relaci贸n con los hoteles que hayan sido construidos, ampliados y/o remodelados en el per铆odo comprendido entre la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002 y la de publicaci贸n de este decreto, los interesados deber谩n presentar a la Direcci贸n de Turismo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo la solicitud a que se refiere este art铆culo con el fin de verificar la prestaci贸n de servicios hoteleros en las instalaciones de los nuevos hoteles o de los hoteles remodelados y/o ampliados, de lo cual se levantar谩 un acta que ser谩 suscrita por las partes, en los t茅rminos y condiciones que establezca dicho Ministerio.

Art铆culo 9掳. Servicios hoteleros. Para efectos de la exenci贸n a que se refieren los art铆culos 4掳 y 6掳 del presente decreto, se entiende por servicios hoteleros, el alojamiento, la alimentaci贸n y todos los dem谩s servicios b谩sicos y/o complementarios o accesorios prestados directamente por el establecimiento hotelero o por el operador del mismo.

Art铆culo 10. Rentas exentas provenientes de los servicios de ecoturismo. Las rentas provenientes de los servicios de ecoturismo prestados dentro del territorio nacional, est谩n exentas del impuesto sobre la renta por el t茅rmino de 20 a帽os, a partir del 1掳 de enero de 2003, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el presente Decreto.

Art铆culo 11. Servicios de ecoturismo. Para efectos de la exenci贸n a que se refiere el art铆culo anterior se entiende por ecoturismo la definici贸n contenida en el art铆culo 26 de la Ley 300 de 1996 y por servicios de ecoturismo las actividades organizadas, directamente relacionadas con la atenci贸n y formaci贸n de los visitantes en 谩reas con atractivo natural especial, que comprenden:

1. Alojamiento y servicios de hospedaje: Es el alojamiento y hospedaje prestado en infraestructura cuya construcci贸n y operaci贸n se rige por la sostenibilidad y bajo impacto ambiental, entre otros aspectos, en el dise帽o, materiales utilizados en la construcci贸n y mantenimiento, generaci贸n de energ铆a, manejo de aguas residuales y residuos s贸lidos y uso de insumos.

2. Interpretaci贸n del patrimonio natural: Es el proceso de comunicaci贸n dise帽ado para revelar significados e interrelaciones del patrimonio natural y las manifestaciones culturales asociadas a este. Este proceso puede apoyarse en infraestructura como senderos, centros de interpretaci贸n ambiental, del patrimonio, de manejo sostenible de recursos naturales y conocimiento de la naturaleza. La interpretaci贸n del patrimonio natural debe desarrollarse en infraestructuras cuyo dise帽o, construcci贸n y operaci贸n se rige por la sostenibilidad y bajo impacto ambiental, as铆 mismo los int茅rpretes deben estar capacitados en el conocimiento de la din谩mica de los ecosistemas del 谩rea y su conservaci贸n.

3. Transporte: Es aquel desarrollado como parte de la actividad ecotur铆stica en el 谩rea natural y de acceso directo a la misma, que opere utilizando sistemas y combustibles de bajo impacto ambiental sonoro, atmosf茅rico y terrestre, de conformidad con las normas que regulen la materia.

4. Alimentaci贸n: Es el suministro a los visitantes de productos alimenticios elaborados o naturales cuyo origen sea local o de las zonas aleda帽as al 谩rea natural y que para su elaboraci贸n o producci贸n preferiblemente utilicen m茅todos org谩nicos o de bajo impacto ambiental.

5. Ecoactividades: Son aquellas dise帽adas en el marco de un viaje ecotur铆stico para ofrecer a los visitantes recreaci贸n, debidamente coordinadas por un gu铆a o profesional de la actividad y ambientalmente compatibles con los valores naturales del 谩rea respectiva.

Par 谩grafo. Para los efectos del presente decreto se entiende por 谩reas con un atractivo natural especial, aquellas que conserven una muestra de un ecosistema natural, entendido como la unidad funcional compuesta de elementos bi贸ticos y abi贸ticos que ha evolucionado naturalmente y mantiene la estructura, composici贸n din谩mica y funciones ecol贸gicas caracter铆sticas del mismo y cuyas condiciones constituyen un atractivo especial.

Art铆culo 12. Requisitos para la procedencia de la exenci贸n en la prestaci贸n de servicios de ecoturismo. Para la procedencia de la exenci贸n por concepto de servicios de ecoturismo, el contribuyente deber谩 acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los exija:

1. Inscripci贸n en el Registro Nacional de Turismo, cuando la actividad sea desarrollada por prestadores de servicios tur铆sticos, de conformidad con lo establecido en la Ley 300 de 1996 y sus decretos reglamentarios.

2. Certificaci贸n en la que conste que el servicio de ecoturismo prestado cumple con los fines previstos en el presente decreto para lo cual el contribuyente deber谩 solicitar anualmente la correspondiente certificaci贸n al Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial o autoridad ambiental competente, as铆:

a) Cuando los servicios de ecoturismo se presten total o parcialmente en 谩reas del Sistema de Parques Nacionales Naturales o en las Reservas Naturales de la Sociedad Civil debidamente registradas, la certificaci贸n ser谩 expedida por parte del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial a trav茅s de la Unidad Administrativa Especial del Sistema de Parques Nacionales Naturales;

b) Cuando los servicios de ecoturismo se presten en 谩reas naturales protegidas de car谩cter municipal, regional o departamental, as铆 como en las dem谩s 谩reas con atractivo natural especial, la certificaci贸n ser谩 expedida por la Corporaci贸n Aut贸noma Regional o de Desarrollo Sostenible, por las autoridades ambientales de los Grandes Centros Urbanos o por las autoridades ambientales Distritales de que trata la Ley 768 de 2002 en el 谩rea de su jurisdicci贸n respectiva. En el caso en que dichas actividades se desarrollen en jurisdicci贸n de m谩s de una de estas autoridades, el contribuyente podr谩 solicitar la certificaci贸n ante cualquiera de ellas. En este caso la autoridad ambiental deber谩 solicitar concepto favorable a las dem谩s autoridades ambientales competentes en el 谩rea donde se presten los mencionados servicios ecotur铆sticos.

3. Certificaci贸n expedida por el Representante Legal y por el Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico, seg煤n el caso, sobre el valor de la renta obtenida en la prestaci贸n de servicios de ecoturismo durante el respectivo a帽o gravable.

4. Certificaci贸n del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por la prestaci贸n de servicios de ecoturismo exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa.

Par谩grafo. El Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial establecer谩 la forma y requisitos para presentar a consideraci贸n de las autoridades ambientales competentes, las solicitudes de acreditaci贸n de que trata este art铆culo.

Los Ministerios de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial y de Comercio, Industria y Turismo establecer谩n los criterios t茅cnicos de las dife rentes actividades o servicios ecotur铆sticos.

Art铆culo 13. Renta exenta por aprovechamiento de plantaciones forestales. Las rentas provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales est谩n exentas del impuesto sobre la renta, a partir del 1掳 de enero de 2003.

Tambi茅n gozar谩n de esta exenci贸n los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, realicen inversiones en nuevos aserr铆os vinculados directamente al aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.

Los contribuyentes que posean plantaciones de 谩rboles maderables registrados ante la autoridad competente antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, tambi茅n gozar谩n de la exenci贸n a que se refiere el presente art铆culo, siempre que se demuestre que se efectu贸 la renovaci贸n t茅cnica de los cultivos.

Para efectos de la exenci贸n a que se refiere el presente art铆culo se tendr谩n en cuenta las siguientes definiciones:

Nueva plantaci贸n forestal: Son todos aquellos cultivos realizados con especies arb贸reas maderables incluida la guadua que se establezcan en el territorio nacional a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002.

Aprovechamiento: <Modificado por el Decreto 213 de 27-01-2009 > Es la obtenci贸n de una renta, por parte del propietario del cultivo forestal con fines comerciales debidamente registrado, como resultado de la venta del vuelo forestal, de la extracci贸n de los recursos maderables y no maderables de las plantaciones forestales, siendo los primeros: ramas, troncos o fustes, y los segundos: follaje, gomas, resinas, aceites esenciales, lacas, cortezas, entre otros. No constituye aprovechamiento de cultivos forestales, la obtenci贸n de la renta proveniente de procesos de titularizaci贸n de dichos cultivos.鈥

<Texto anterior>

Aprovechamiento: Es la obtenci贸n de una renta como resultado de la extracci贸n y uso de los recursos maderables y no maderables de las plantaciones forestales, siendo los primeros: Ramas, troncos o fustes, y los segundos: Follaje, gomas, resinas, aceites esenciales, lacas, cortezas, entre otros.

Vuelo forestal: Es el conjunto de 谩rboles resultante del proceso de establecimiento y manejo forestal.

Turno: Es el ciclo productivo de una plantaci贸n hasta su aprovechamiento final.

Aserr铆o: Conjunto de maquinaria, el cual puede ser fijo o m贸vil, constituido por una sierra principal de cinta, sierra circular o sierra de bastidor, y puede llevar equipo complementario como la canteadora, la despuntadora, entre otros.

Aserrado: Es el primer procesamiento al cual se somete un tronco, luego de ser extra铆do del bosque. Consiste en obtener productos de la madera, de grandes dimensiones como piezas, bloques, polines, tablones, tablas, repisas y madera aserrada en general.

Renovaci贸n t茅cnica del cultivo forestal: Es el proceso productivo que hace uso de tecnolog铆as silv铆colas para establecer y manejar nuevamente una plantaci贸n o cultivo forestal.

Art铆culo 14. Requisitos para la obtenci贸n de la exenci贸n por aprovechamiento de plantaciones forestales, inversi贸n en nuevos aserr铆os y plantaciones de 谩rboles maderables. Para la procedencia de la exenci贸n a que se refiere el numeral 6 del art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario el contribuyente deber谩 acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los exija:

1. Cuando se trate de rentas obtenidas por concepto de aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales ser谩 necesario acreditar:

a) Registro de la nueva plantaci贸n ante la autoridad competente;

b) Certificado de tradici贸n y libertad del pre dio en el cual se encuentra la plantaci贸n, o en su defecto, el contrato de arrendamiento del inmueble en el cual se realiz贸;

c) Certificaci贸n expedida por la Corporaci贸n Aut贸noma Regional o la entidad competente, en la cual conste que la plantaci贸n cumple la condici贸n de ser nueva, con base en la informaci贸n aportada sobre la misma en el acto de su registro, seg煤n lo previsto en el art铆culo 70 del Decreto 1791 de 1996 (R茅gimen de Aprovechamiento Forestal);

d) Certificaci贸n expedida por la Corporaci贸n Aut贸noma Regional o la entidad competente, en la cual conste que el aprovechamiento de la plantaci贸n forestal, en el respectivo a帽o gravable corresponde a vuelo forestal en el primer turno.

No proceder谩 la exenci贸n cuando las rentas provengan del aprovechamiento de productos maderables, como resultado del manejo de los rebrotes o del tallar; sin embargo, si este manejo va enfocado a obtener productos no maderables, las rentas que se obtengan ser谩n objeto del beneficio tributario;

e) Certificaci贸n del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico seg煤n el caso, en la que conste el valor de la rentas obtenidas por concepto de aprovechamiento de las nuevas plantaciones forestales;

f) Certificaci贸n del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por el aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales exento del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa, sin perjuicio de lo ordenado en el art铆culo 65 del Decreto 1791 de 1996.

2. Cuando se trate de inversiones en nuevos aserr铆os vinculados directamente al aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales o de 谩rboles maderables ser谩 necesario acreditar:

a) Factura de compra del aserr铆o y de la maquinaria complementaria, adquirida a partir de la fecha de la entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002;

b)<Modificado por el Decreto 213 de 27-01-2009 > Contrato suscrito entre el propietario de la plantaci贸n forestal con fines comerciales debidamente registrada y el due帽o del nuevo aserr铆o en el que conste que el nuevo aserr铆o se encuentra vinculado a dichas plantaciones debidamente registradas, por compra del vuelo forestal y/o por la prestaci贸n de los servicios de aserrado, cuando sea del caso.

No ser谩 necesario acreditar este requisito cuando el contribuyente re煤na la doble condici贸n de propietario de la plantaci贸n con fines comerciales y propietario del nuevo aserr铆o, debiendo en todo caso cumplir los requisitos previstos en los numerales 1 y 3 del presente art铆culo.

<Texto anterior>

b) Contrato suscrito entre el due帽o de la nueva plantaci贸n y el due帽o del aserr铆o en el que conste que el aserr铆o se encuentra vinculado a dichas plantaciones por compra del vuelo forestal y/o por la prestaci贸n de los servicios de aserrado, cuando sea del caso.No ser谩 necesario acreditar este requisito cuando el contribuyente re煤na la doble condici贸n de propietario de la nueva plantaci贸n y del nuevo aserr铆o, debiendo en todo caso cumplir los requisitos previstos en el numeral 1 del presente art铆culo;

c) Certificaci贸n del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico seg煤n el caso, en la que conste el valor de la renta obtenida en el nuevo aserr铆o;

d) Certificaci贸n del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por el nuevo aserr铆o exentos del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa, sin perjuicio de lo ordenado en el art铆culo 65 del Decreto 1791 de 1996.

3. Cuando se trate de rentas obtenidas por concepto de aprovechamiento de plantaciones de 谩rboles maderables registradas antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, ser谩 necesario acreditar:

a) Registro de la plantaci贸n ante la autoridad competente;

b) Certificaci贸n de la Corporaci贸n Aut贸noma Regional o de la entidad competente, en la cual conste que la plantaci贸n forestal fue establecida y se encuentra registrada, conforme con lo previsto en el art铆culo 70 del Decreto 1791 de 1996, antes del 27 de diciembre de 2002, y que a la fecha de expedirse la certificaci贸n, la plantaci贸n forestal no ha completado su turno;

c) Certificaci贸n de la Corporaci贸n Aut贸noma Regional o de la entidad competente, en la cual conste que el 谩rea objeto del aprovechamiento forestal fue empleada nuevamente en el establecimiento de un nuevo cultivo. Por lo tanto, esta certificaci贸n s贸lo podr谩 expedirse despu茅s de seis (6) meses de realizadas las actividades del nuevo establecimiento, de modo que garantice la persistencia de la nueva plantaci贸n;

d) Certificaci贸n del Representante Legal y del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico, seg煤n el caso, en la que conste el valor de la renta obtenida por aprovechamiento de las plantaciones de 谩rboles maderables cuyo registro se surti贸 antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002;

e) Certificaci贸n del Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico de la empresa en la que se acredite que se lleva contabilidad separada de los ingresos generados por el aprovechamiento de plantaciones de 谩rboles maderables registradas antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002, exento del impuesto sobre la renta y de los ingresos originados en otras actividades desarrolladas por la empresa, sin perjuicio de lo ordenado en el art铆culo 65 del Decreto 1791 de 1996.

Art铆culo 15. Renta exenta en la producci贸n de software. Las rentas de fuente nacional y/o extranjera originadas en la producci贸n de software elaborado en Colombia se consideran exentas del impuesto sobre la renta, por un t茅rmino de diez (10) a帽os comprendidos entre el primero (1掳) de enero de 2003 y el treinta y uno (31) de diciembre de 2012, siempre y cuando cumplan con los requisitos contenidos en el art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario y en este decreto.

Par谩grafo. La renta originada por la producci贸n de software elaborado en Colombia comprende la explotaci贸n del mismo a trav茅s de actividades como la elaboraci贸n, enajenaci贸n, comercializaci贸n o licenciamiento del software certificado.

Art铆culo 16. Definici贸n de software. Para efectos de lo dispuesto en el numeral 8 del art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario, se entiende por software la definici贸n contenida en el Decreto 1360 de 1989 y dem谩s normas que lo modifiquen o adicionen.

Art铆culo 17. Requisitos para la obtenci贸n del beneficio. Para efectos de acceder al beneficio por concepto de producci贸n de software elaborado en Colombia, el contribuyente deber谩 acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los exija:

1. Que el nuevo software haya sido producido y/o elaborado con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002.

2. Que el nuevo software haya sido producido y/o elaborado en Colombia. Se entiende que el software ha sido elaborado en Colombia cuando dicha elaboraci贸n y/o producci贸n se realice dentro de los l铆mites del territorio nacional.

3. Que el nuevo software se registre ante la Oficina de Registro de la Direcci贸n Nacional de Derechos de Autor del Minister io del Interior y de Justicia.

4. Que en el nuevo software se haya incorporado un alto contenido de investigaci贸n cient铆fica y/o tecnol贸gica nacional, lo cual deber谩 ser certificado por Colciencias o la entidad que haga sus veces.

5. Que el nuevo software sea el resultado de un proyecto de investigaci贸n, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 2076 de 1992.

Art铆culo 18. Solicitud de certificaci贸n a Colciencias sobre nuevo software. Para efectos de la certificaci贸n que debe expedir Colciencias o la entidad que haga sus veces, el solicitante deber谩 presentar:

a) El soporte l贸gico junto con sus manuales e instructivos;

b) Certificaci贸n sobre existencia y representaci贸n legal de la empresa solicitante expedida por la C谩mara de Comercio del domicilio;

c) Copia del certificado expedido por la Oficina de Registro de la Direcci贸n Nacional de Derechos de Autor del Ministerio del Interior y de Justicia;

d) Certificaci贸n expedida por el Representante Legal y el Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico, seg煤n el caso, de la empresa interesada, en la cual se declare que el software fue elaborado en Colombia;

e) Los documentos necesarios que acrediten un alto contenido de investigaci贸n cient铆fica y/o tecnolog铆a nacional en la producci贸n del software correspondiente.

Art铆culo 19. Renta exenta derivada de nuevos productos medicinales. La renta generada en la explotaci贸n de nuevos productos medicinales amparados con nuevas patentes se encuentra exenta del impuesto sobre la renta por un t茅rmino de diez (10) a帽os comprendidos entre el primero (1掳) de enero de 2003 y el treinta y uno (31) de diciembre de 2012, siempre y cuando se cumplan los requisitos contenidos en el art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario y en el presente decreto.

Art铆culo 20. Definici贸n de producto medicinal. Para efectos de lo dispuesto en el numeral 8 del art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario, se entiende por producto medicinal la preparaci贸n obtenida a partir de principios activos o de ingredientes presentes en un recurso natural, con o sin sustancias auxiliares, presentada bajo una forma farmac茅utica con indicaciones terap茅uticas.

Art铆culo 21. Requisitos para la obtenci贸n del beneficio por la explotaci贸n de patentes otorgadas a nuevos productos medicinales. Para efectos de acceder al beneficio por concepto de explotaci贸n de nuevos productos medicinales amparados con nuevas patentes, el contribuyente deber谩 acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los exija:

1. Que el nuevo producto medicinal haya sido producido y/o elaborado con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 788 de 2002.

2. Que el producto medicinal haya sido producido y/o elaborado en Colombia. Se entiende que el producto medicinal ha sido elaborado en Colombia cuando dicha elaboraci贸n y/o producci贸n se realice dentro de los l铆mites del territorio nacional.

3. Que el producto medicinal cuente con patente otorgada por la autoridad competente del pa铆s, para lo cual previamente debe haber obtenido los correspondientes registros, permisos y licencias ante las autoridades ambiental y sanitaria competentes.

4. Que el producto medicinal tenga un alto contenido de investigaci贸n ci ent铆fica y/o tecnol贸gica nacional, lo cual deber谩 acreditarse mediante certificaci贸n expedida por Colciencias o la entidad que haga sus veces.

5. Que el producto medicinal sea el resultado de un Proyecto de Investigaci贸n con un alto contenido de investigaci贸n cient铆fica y tecnol贸gica nacional en cada una de las fases previas a la obtenci贸n de la patente, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 2076 de 1992.

Art铆culo 22. Solicitud de certificaci贸n a Colciencias sobre nuevos productos medicinales. Para efectos de la certificaci贸n que debe expedir Colciencias o la entidad que haga sus veces, relacionada con el contenido de investigaci贸n cient铆fica y/o tecnol贸gica en la elaboraci贸n de nuevos productos medicinales, el solicitante deber谩 presentar ante dicha entidad:

a) El producto medicinal, acompa帽ado de la prueba de existencia y representaci贸n legal expedida por la C谩mara de Comercio del domicilio de la empresa solicitante;

b) Copia de la patente y del registro sanitario expedidos por las autoridades nacionales competentes;

c) Certificaci贸n expedida por el Representante Legal y el Revisor Fiscal y/o Contador P煤blico de la empresa interesada, en la cual se manifieste que el producto medicinal fue elaborado en Colombia, sin que esto impida la utilizaci贸n de principios activos e ingredientes de naturaleza extranjera;

d) Los documentos necesarios que acrediten un alto contenido de investigaci贸n cient铆fica y/o tecnol贸gica nacional.

Art铆culo 23. Rentas exentas en la enajenaci贸n de predios destinados a fines de utilidad p煤blica. De conformidad con lo dispuesto en el numeral 9 del art铆culo 207-2 del Estatuto Tributario, la utilidad obtenida por el patrimonio aut贸nomo en la enajenaci贸n de los predios resultantes de la ejecuci贸n de proyectos a que se refieren los literales b) y c) del art铆culo 58 de la Ley 388 de 1997, estar谩 exenta del impuesto sobre la renta por un t茅rmino igual al de la ejecuci贸n del proyecto y su liquidaci贸n, sin que exceda en ning煤n caso de diez (10) a帽os. Tambi茅n estar谩n exentos los patrimonios aut贸nomos que se constituyan exclusivamente para el desarrollo de los fines aqu铆 previstos.

Art铆culo 24. Requisitos para la procedencia de la exenci贸n en la enajenaci贸n de predios destinados a fines de utilidad p煤blica. Para la procedencia de la exenci贸n en la enajenaci贸n de los predios resultantes de la ejecuci贸n de proyectos destinados a fines de utilidad p煤blica a que se refieren los literales b) y c) del art铆culo 58 de la Ley 388 de 1997, deber谩n acreditarse los siguientes requisitos cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, los solicite:

1. Acto de constituci贸n del patrimonio aut贸nomo en el cual conste que su finalidad exclusiva es el desarrollo de proyectos destinados a cualquiera de los fines de utilidad p煤blica de que tratan los literales b) y c) del art铆culo 58 de la Ley 388 de 1997.

2. Certificaci贸n expedida por el Representante Legal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio aut贸nomo, en la cual conste que los predios fueron aportados para el desarrollo de los proyectos se帽alados en el numeral anterior.

3. Copia de la correspondiente licencia urban铆stica en la cual se especifique que el proyecto a ejecutar se ajusta a lo dispuesto en los literales b) y c) del art铆culo 58 d e la Ley 388 de 1997, de conformidad con la definici贸n de tratamientos urban铆sticos adoptada en el correspondiente Plan de Ordenamiento Territorial del municipio o distrito.

4. Certificaci贸n expedida por el Contador P煤blico y/o Revisor Fiscal de la sociedad fiduciaria o entidad que administre el patrimonio aut贸nomo, en la cual se haga constar el valor de las utilidades obtenidas durante el respectivo ejercicio gravable, por concepto de la enajenaci贸n de los predios a que se refiere este art铆culo.

Art铆culo 25. Rentas exentas por servicios de s铆smica para el sector de hidrocarburos. Las rentas generadas por la prestaci贸n de servicios de s铆smica para el sector de hidrocarburos se encuentran exentas del impuesto sobre la renta por un t茅rmino de 5 a帽os contados a partir del 1潞 de enero de 2003.

Para el efecto, se entiende por servicio de s铆smica la adquisici贸n de informaci贸n s铆smica terrestre o marina, mediante la generaci贸n de ondas s铆smicas el谩sticas producidas en la superficie terrestre o marina en forma artificial, que penetran en el subsuelo y son reflejadas y refractadas en las interfaces geol贸gicas, para ser recogidas por sensores sobre la superficie terrestre o marina, con el fin de obtener informaci贸n acerca de la configuraci贸n y estructuras de las capas del subsuelo en la b煤squeda y producci贸n de petr贸leo y gas.

Las sucursales de compa帽铆as extranjeras deber谩n cumplir con los requisitos o formalidades previstos en el art铆culo 10 del C贸digo de Petr贸leos y en el art铆culo 471 del C贸digo de Comercio.

Art铆culo 26. Requisitos para la obtenci贸n del beneficio. Para la procedencia de la exenci贸n por concepto de servicios de s铆smica para el sector de hidrocarburos, el beneficiario deber谩 acreditar, cuando la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, lo solicite, los siguientes requisitos:

1. Certificaci贸n expedida por el Representante Legal de la empresa operadora y por el interventor, en la que se acredite que el contrato por concepto del servicio de s铆smica corresponde al determinado en el art铆culo anterior, indicando el beneficiario del mismo y su valor.

2. Certificaci贸n expedida por el Revisor Fiscal de la empresa beneficiaria del servicio en la que conste:

a) Identificaci贸n de las partes intervinientes en el contrato;

b) Fecha de suscripci贸n del contrato;

c) T茅rmino de duraci贸n;

d) Valor;

e) Porcentaje de ejecuci贸n en el a帽o gravable.

Art铆culo 27. Rentas exentas para sociedades. Las rentas provenientes de las actividades econ贸micas a que se refiere el presente decreto estar谩n exentas en cabeza de la sociedad que las obtenga, con el cumplimiento de los requisitos aqu铆 establecidos.

Las utilidades que se distribuyan a socios o accionistas por parte de la sociedad beneficiaria de la exenci贸n tendr谩n el car谩cter de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, cuando dicha distribuci贸n se realice de conformidad con lo establecido en el art铆culo 36-3 del Estatuto Tributario. As铆 mismo, cuando la distribuci贸n se realice a socios o accionistas extranjeros en los t茅rminos del art铆culo 245 del Estatuto Tributario, la sociedad deber谩 expedir al beneficiario la respectiva certificaci贸n sobre la retenci贸n en la fuente practicada dentro del mes siguiente al reparto, para fines del cr茅dito tributario a que tenga derecho en su pa铆s de origen.

Art铆culo 28. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci贸n.

Publ铆quese y c煤mplase.

Dado en Bogot谩, D. C., a 30 de septiembre de 2003.

FERNANDO LONDO脩O HOYOS

El Ministro del Interior y de Justicia,

Fernando Londo帽o Hoyos.

El Viceministro de Hacienda y Cr茅dito P煤blico, encargado de la funciones del Despacho del Ministro de Hacienda y Cr茅dito P煤blico,

Juan Ricardo Ortega L贸pez.

El Ministro de Comercio, Industria y Turismo,

Jorge Humberto Botero.

La Ministra del Medio Ambiente,

Cecilia Rodr铆guez Gonz谩lez-Rubio.

El Ministro de Transporte,

Andr茅s Uriel Gallego.

El Director Departamento Nacional de Planeaci贸n,

Santiago Montenegro Trujillo.


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