Decreto 2277 de 06-11-2012

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Publicado: 6 de noviembre de 2012

NORMA MODIFICADA POR:
Decreto 2877 de 11-12-2013

Ministerio de Hacienda y Cr茅dito P煤blico
Decreto 2277

06-11-2012

Por el cual se reglamenta parcialmente el procedimiento de gesti贸n de las devoluciones y compensaciones y se dictan otras disposiciones.

El Presidente de la Rep煤blica de Colombia

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren el numeral 11 del art铆culo 189 de la Constituci贸n Pol铆tica; y los art铆culo 815, 850 e inciso 1 del art铆culo 851 del Estatuto Tributario, y

Considerando

Que la evoluci贸n tecnol贸gica mundial hace necesario que la Administraci贸n Tributaria Colombiana implemente desarrollos inform谩ticos para sus procedimientos y en este sentido la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, reglamentar谩 los aspectos correspondientes a la presentaci贸n de las solicitudes de devoluci贸n y/o compensaci贸n, a trav茅s del servicio inform谩tico electr贸nico dispuesto para tal fin.

Que para proteger el Fisco Nacional, es indispensable reglar en esta categor铆a normativa las herramientas necesarias para que la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales realice los controles que regularmente ejecuta sobre las solicitudes de Devoluci贸n y/o Compensaci贸n.

Que los Decretos que reglamentan el procedimiento de Gesti贸n de las Devoluciones y/o Compensaciones y el Estatuto Tributario deben adoptar los medios a trav茅s de los cuales se presentan las solicitudes de devoluci贸n y/o compensaci贸n.

Decreta

Art铆culo 1. Quienes pueden solicitar devoluci贸n y lo compensaci贸n en el impuesto sobre las ventas. <Art. modificado por el Art 1 del Decreto 2877 de 11-12-2013>Podr谩n solicitar devoluci贸n y/o compensaci贸n de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables pertenecientes al r茅gimen com煤n de los bienes y servicios relacionados en el art铆culo 481 del Estatuto Tributario, los productores de los bienes exentos se帽alados en el art铆culo 477 y los responsables que hayan sido objeto de retenci贸n del Impuesto sobre las Ventas (IVA), hasta la concurrencia del saldo a favor originado en las retenciones que les hubieren practicado y que hayan incluido en las declaraciones del periodo correspondiente.

As铆 mismo podr谩n solicitar devoluci贸n y/o compensaci贸n de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables de los bienes y servicios de que tratan los art铆culos 468-1 y 468-3 del Estatuto Tributario, por los excesos de impuesto descontable cuando en la producci贸n de dichos bienes o prestaci贸n de los servicios, existan insumas y/o materia prima que est茅n gravados con la tarifa del 16% y originen saldo a favor por la diferencia entre esta tarifa y la tarifa del Impuesto sobre las ventas generado, con respecto a los bienes enajenados o a los servicios prestados.

Cuando los responsables de los bienes y servicios de que tratan los art铆culos 477 y 481 del Estatuto Tributario adicionalmente realicen operaciones gravadas y/o excluidas, la devoluci贸n y/o compensaci贸n s贸lo proceder谩 por el Impuesto sobre las ventas (IVA) descontable asociado directamente con la producci贸n de los bienes y servicios exportados o exentos, de conformidad con el art铆culo 490 del Estatuto Tributario.

Par谩grafo. La devoluci贸n de los saldos a favor deber谩 ser solicitada en las sociedades liquidadas por el o los socios a quienes se haya adjudicado el activo de acuerdo con el acta final de liquidaci贸n, que deber谩 anexarse a la solicitud respectiva. En caso de que el activo se adjudique a una sociedad, la solicitud debe ser presentada por el representante legal o apoderado.

Art铆culo 2. Requisitos generales de la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n. <Art. modificado por el Art 2 del Decreto 2877 de 11-12-2013>La solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n deber谩 presentarse personalmente por el contribuyente, responsable, por su representante legal, o a trav茅s de apoderado, acreditando la calidad correspondiente en cada caso.

La solicitud debidamente diligenciada en la forma que determine la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN deber谩 acompa帽arse de los siguientes documentos f铆sicos o virtuales:

a) Trat谩ndose de personas jur铆dicas, certificado expedido por la autoridad competente que acredite su existencia y representaci贸n legal, con anterioridad no mayor de un (1) mes. Cuando quienes ostenten la calidad de representante legal o de revisor fiscal al momento en que se presenta la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n no sean los mismos que suscribieron las declaraciones objeto de devoluci贸n y/o compensaci贸n, se deber谩 adem谩s anexar el certificado hist贸rico donde figuren los nombres de las personas competentes para suscribir dichas declaraciones.
b) Copia del poder otorgado en debida forma cuando se act煤e mediante apoderado;
c) Garant铆a a favor de la Naci贸n-Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, otorgada por entidades bancarias o compa帽铆as de seguros, cuando el solicitante se acoja a la opci贸n contemplada en el art铆culo 860 del Estatuto Tributario;
d) Copia del recibo de pago de la prima correspondiente a la p贸liza otorgada por entidades bancarias o compa帽铆as de seguros.

Par谩grafo. El titular del saldo a favor al momento de la presentaci贸n de la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n, deber谩 tener el Registro 脷nico Tributario 颅 RUT formalizado y actualizado ante la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y no haber sido objeto de suspensi贸n ni cancelaci贸n, desde el momento de la radicaci贸n de la solicitud en debida forma hasta cuando se profiera el acto administrativo correspondiente que defina dicha solicitud. Esta misma condici贸n se exige a los representantes legales y apoderados.

La direcci贸n que se informe en la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n deber谩 corresponder con la informada en el Registro 脷nico Tributario -RUT.

Cuando se inadmita una solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n se devolver谩 toda la documentaci贸n aportada y la nueva solicitud debe ser presentada con el lleno de los requisitos exigidos, dentro del mes siguiente a la notificaci贸n del auto de inadmisi贸n, subsanando las causales que dieron lugar al mismo.

Art铆culo 3. Requisitos especiales en el impuesto sobre la renta. Cuando se trate de un saldo a favor originado en una declaraci贸n de renta, deber谩 adjuntarse adem谩s, una relaci贸n de las retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del periodo solicitado y de los que componen el arrastre, indicando: Nombre o Raz贸n Social y NIT de cada agente retenedor, as铆 como el valor base de retenci贸n, el valor retenido y concepto, certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, cuando a ello hubiere lugar.

Los autorretenedores deber谩n indicar en esta relaci贸n, adem谩s de lo establecido en el inciso anterior, el lugar donde consignaron la totalidad de los valores autorretenidos.

Art铆culo 4. Requisitos especiales en el impuesto sobre las ventas. <Art. modificado por el Art 3 del Decreto 2877 de 11-12-2013>Requisitos especiales en el impuesto sobre las ventas. Si la solicitud se origina en un saldo a favor liquidado en la declaraci贸n del impuesto sobre las ventas, deber谩 adjuntarse adem谩s:

a) Certificaci贸n del revisor fiscal o del contador p煤blico, seg煤n el caso, en la cual conste que se ha efectuado el ajuste de la cuenta “Impuesto sobre las ventas por pagar” a cero (O). Para tal efecto, en la contabilidad se deber谩 hacer previamente un abono en la mencionada cuenta, por un valor igual al saldo d茅bito que la misma arroje en el 煤ltimo d铆a del bimestre o per铆odo objeto de la solicitud, y cargar por igual valor el rubro de cuentas por cobrar. Lo anterior, sin perjuicio del ajuste previo establecido en el Par谩grafo 2 del presente art铆culo, cuando a ello haya lugar.
b) Relaci贸n de los impuestos descontables que originaron el saldo a favor, certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, que contenga la informaci贸n del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: nombre y apellido o raz贸n social, NIT y direcci贸n del proveedor, n煤mero y fecha de expedici贸n de la factura y de la contabilizaci贸n, base gravable y tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operaci贸n, concepto del costo o gasto, y valor del impuesto descontable.
c) En el caso de importaciones, relaci贸n certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, que contenga la informaci贸n del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: n煤mero de la declaraci贸n de importaci贸n, fecha de presentaci贸n y fecha de contabilizaci贸n, Direcci贸n Seccional de Aduanas o de Impuestos y Aduanas en cuya jurisdicci贸n se present贸 y efectu贸 el tr谩mite de la importaci贸n, y el valor del IV A pagado solicitado como descontable y la fecha de su pago.
d) En el caso de exportaciones, relaci贸n certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, que contenga la informaci贸n del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: n煤mero y fecha de la declaraci贸n de exportaci贸n (DEX), Direcci贸n Seccional de Aduanas o de Impuestos y Aduanas en que se present贸 la declaraci贸n de exportaci贸n y Direcci贸n Seccional correspondiente al lugar de embarque de la mercanc铆a, as铆 como la informaci贸n de los Certificados al Proveedor asociados.
e) Relaci贸n certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, que contenga la informaci贸n del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: los conocimientos de embarque, cartas de porte o gu铆as a茅reas en las cuales conste el n煤mero del documento, fecha, valor, cantidad de la mercanc铆a exportada y nombre de la empresa transportadora.
f) 聽Cuando se trate de ventas en el pa铆s d茅 bienes de exportaci贸n a Sociedades de Comercializaci贸n Internacional, relaci贸n certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, que contenga la informaci贸n del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: n煤mero del certificado al proveedor, valor, cantidad, fecha, as铆 nombre y NIT de la Comercializadora Internacional que lo expidi贸.
g) En el caso de los servicios intermedios de la producci贸n que se presten a las Sociedades de Comercializaci贸n Internacional, relaci贸n certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, que contenga la informaci贸n del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, indicando: n煤mero del certificado al proveedor, valor, fecha, descripci贸n del servicio prestado, bien resultante del mismo, as铆 como nombre y NIT de la Comercializadora Internacional que lo expidi贸.
h) Para quienes presten los servicios contemplados en el literal c) y en el par谩grafo del art铆culo 481 del Estatuto Tributario, se deber谩 allegar:

1. Copia de uno de los siguientes documentos que acrediten las exportaciones de servicios:

a. Oferta mercantil de路 servicios o cotizaci贸n y su correspondiente aceptaci贸n;
b. Contrato celebrado entre las partes;
c. Orden de compra/servicios o carta de intenci贸n y acuse de recibo del servicio.

As铆 mismo, relaci贸n certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, que contenga: tipo y fecha de los documentos que acrediten la exportaci贸n de servicios, pa铆s a donde se export贸 el servicio, descripci贸n del servicio prestado, valor, nombre o raz贸n social del adquirente del servicio y su domicilio o residencia en el exterior.

2. Relaci贸n certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, de las facturas o documentos equivalentes expedidos seg煤n la reglamentaci贸n del Estatuto Tributario,路 que contenga la siguiente informaci贸n: Nombre o raz贸n social, n煤mero de identificaci贸n y direcci贸n a quien se le prest贸 el servicio, n煤mero, fecha y valor de la factura;

3. Certificaci贸n del prestador del servicio o su representante legal, si se trata de una persona jur铆dica, manifestando que el servicio fue prestado para ser utilizado o consumido exclusivamente en el exterior y que dicha circunstancia le fue advertida al importador del servicio, salvo que se trate de los servicios se帽alados en路 el par谩grafo del art铆culo 481 del Estatuto Tributario, los cuales no se encuentran sujetos al cumplimiento del presente requisito.

i) Cuando se trate de servicios tur铆sticos de los que trata el literal d) del art铆culo 481 del Estatuto Tributario, prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, deber谩 anexar una relaci贸n certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, indicando: identificaci贸n, nombres y apellidos del usuario del servicio, tipo de documento que acredite el estatus migratorio, valor del paquete tur铆stico y descripci贸n del servicio prestado,
j) Cuando el proveedor de Sociedad de Comercializaci贸n Internacional ostente la calidad de agente de retenci贸n de IV A conforme con el numeral 7 del art铆culo 437 -2 del Estatuto Tributario, deber谩 allegar la siguiente relaci贸n que contenga la informaci贸n del per铆odo solicitado y de los que componen los arrastres, certificada por revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, sobre la totalidad de los impuestos descontables informados en la declaraci贸n del impuesto sobre las ventas objeto de solicitud y de las declaraciones de los periodos cuyo plazo para la presentaci贸n y pago se encuentren vencidos a la fecha de presentaci贸n de la solicitud:

- Nombre o raz贸n social, NIT y direcci贸n del proveedor.
鈥 N煤mero y fecha de la factura o documento equivalente.
鈥 Fecha de contabilizaci贸n.
鈥 Base gravable.
鈥 Tarifa IVA.
鈥 Valor Impuesto descontable.
鈥 Valor de la factura.
鈥 Tarifa para efectuar la retenci贸n y valor retenido.
鈥 Forma de pago, cuando se hayan utilizado los sistemas de tarjeta d茅bito o cr茅dito indicando la entidad financiera, NIT y n煤mero de la tarjeta utilizada.

k) Certificaci贸n del revisor fiscal o del contador p煤blico, seg煤n el caso, donde conste el procedimiento efectuado para determinar el valor susceptible de devoluci贸n, del periodo y de los que componen los arr谩stres, de conformidad con lo establecido en el art铆culo 489 del Estatuto Tributario.
i) Certificaci贸n del revisor fiscal o del contador p煤blico, seg煤n路 el caso, donde conste la proporcionalidad efectuada, del periodo y de los que componen los arrastres, conforme con lo se帽alado en el art铆culo 490 del Estatuto Tributario.
m) Cuando se trate de reaprovisionamiento de buques o aeronaves de conformidad con la Resoluci贸n 422 de 2008, se deber谩 adjuntar una relaci贸n donde conste el nombre de las empresas a quienes se les efectu贸 la venta y su n煤mero de identificaci贸n, el valor, la fecha y el n煤mero de factura, del periodo solicitado y de los que componen los arrastres, certificado por revisor fiscal o contador p煤blico seg煤n el caso.

Par谩grafo 1. Las solicitudes de devoluci贸n y/o compensaci贸n del impuesto sobre las ventas, originadas en la exportaci贸n de bienes por parte de Empresas Industriales y Comerciales del Estado, que sean el resultado de contratos de asociaci贸n celebrados por ellas, podr谩n basarse en los soportes contables del operador o del asociado particular en el contrato de asociaci贸n,

Par谩grafo 2. Los responsables del IVA que hayan sido objeto de retenci贸n, deben adjuntar una relaci贸n suscrita por el revisor fiscal o contador p煤blico, seg煤n el caso, en la cual conste el valor base de retenci贸n, las retenciones incluidas en la declaraci贸n objeto de la solicitud de devoluci贸n, el nombre o raz贸n social, NIT y direcci贸n de cada agente retenedor, el valor retenido por cada uno de 茅stos, as铆 como la certificaci贸n del ajuste de la cuenta “Impuesto a las ventas retenido” a cero (0) y que las mismas fueron declaradas y consignadas.

Para los efectos de tal ajuste, en la contabilidad se deber谩 hacer previamente un abono en la mencionada cuenta, por un valor igual al saldo d茅bito que la misma arroje en el 煤ltimo d铆a del periodo objeto de solicitud y cargar por igual valor la cuenta “Impuesto a las ventas por pagar”.

Par谩grafo 3. Cuando se trate de ventas al exterior realizadas por usuarios industriales de zonas francas, adem谩s de lo se帽alado en los literales a), b) y e) del presente art铆culo, ser谩 necesario presentar relaci贸n de todos los certificados expedidos por el usuario operador, indicando: nombre del usuario operador que lo expidi贸 y NIT, fecha de salida al exterior, cantidad, descripci贸n de la mercanc铆a, valor, n煤mero de formulario de movimiento de mercanc铆as y fecha del formulario, as铆 como la identificaci贸n del adquirente de los bienes en el exterior y su domicilio.

Par谩grafo 4. La informaci贸n relacionada con los arrastres de saldos a favor de periodos anteriores, requerida en este art铆culo, hace referencia 煤nicamente a la que no haya sido allegada por el contribuyente o responsable con solicitudes de devoluci贸n y/o compensaci贸n anteriores.

Art铆culo 5. Requisitos especiales para los productores de leche, carne y huevos; y comercializadores de animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia de la partida arancelaria 01.02 que realicen operaciones exentas. <Art. modificado por el Art 4 del Decreto 2877 de 11-12-2013> Conforme con lo dispuesto en los par谩grafos de los art铆culos 815 y 850 del Estatuto Tributario, los productores se帽alados en el art铆culo 440 del Estatuto Tributario, 鈥榩odr谩n solicitar devoluci贸n y/o compensaci贸n de saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, respecto de los bienes exentos relacionados en el art铆culo 477 del mismo Estatuto, cumpliendo adem谩s de los requisitos generales, los siguientes:

Productores de carnes

1. Para efectos de establecer el n煤mero de animales efectivamente sacrificados se deber谩 allegar:

a) Para las cames de bovinos, porcinos, caprinos y ovinos, relaci贸n de los documentos o facturas de sacrificio que contenga: n煤mero de la factura, fecha de expedici贸n, n煤mero de animales sacrificados 聽valor liquidado por el impuesto de deg眉ello y valor efectivamente pagado por el impuesto de deg眉ello.
b) Para las carnes de pollos y gallinas, relaci贸n del n煤mero de cuotas de fomento av铆cola pagadas al Fondo Nacional Av铆cola FONAV respecto de las aves sacrificadas en el periodo objeto de devoluci贸n.

En el caso de producci贸n y autoconsumo de pollito se deber谩 informar el n煤mero de cuota de fomento av铆cola pagadas en el momento del encasetamiento del pollito, respecto de las aves sacrificadas en el periodo objeto de devoluci贸n y/o compensaci贸n y se deber谩 conservar, para cuando la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN lo requiera, certificaci贸n de revisor fiscal donde conste el pago de la mencionada cuota.

Cuando el pollito se compra a terceros diferentes de los productores de gen茅tica, se deber谩 informar el n煤mero de cuotas de fomento av铆cola pagadas, respecto de las aves sacrificadas en el periodo objeto de devoluci贸n.

Para estos efectos, el comercializador deber谩 certificar al productor en el momento de la venta de las aves el pago de dicha cuota, conservando este documento y los soportes para cuando la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN lo requiera.

2. Certificaci贸n expedida por Contador P煤blico o Revisor Fiscal, seg煤n el caso, en la cual se indique lo siguiente:

a) N煤mero de animales sacrificados y su valor comercial en plaza unitario y total en la fecha de sacrificio;
b) Relaci贸n de las facturas o documento equivalente de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el productor seg煤n el art铆culo 440 del Estatuto Tributario, indicando: nombre o raz贸n social, NIT y direcci贸n del proveedor, n煤mero y fecha de la expedici贸n de la factura y de la contabilizaci贸n, base gravable y tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operaci贸n.
c) Relaci贸n discriminada de ingresos por ventas exentas, excluidas y gravadas seg煤n tarifas, realizadas por el responsable.
d) Relaci贸n discriminada de proveedores por compras con personas pertenecientes al r茅gimen simplificado y cuyo Impuesto a las Ventas fue declarado como descontable por generarse sobre bienes o servicios gravados que constituyen costo o gasto en el impuesto a la renta, indicando: NIT del proveedor, nombre o raz贸n social, direcci贸n, departamento, ciudad o municipio, valor del impuesto descontable.
e) Indicar el municipio, departamento y direcci贸n del lugar donde realiz贸 la actividad.

3. Certificaci贸n expedida por la persona natural o jur铆dica y/o entidad p煤blica o privada que le prest贸 el servicio de sacrificio de animales al solicitante de devoluci贸n y/o compensaci贸n, la cual deber谩 contener lo siguiente:

a) Nombres y apellidos o raz贸n social y NIT de quien expide la certificaci贸n;
b) Nombres y apellidos o raz贸n social y NIT de la persona a quien se le prest贸 el servicio;
c) Tipo y n煤mero de animales sacrificados y fechas de sacrificio.

Par谩grafo. Cuando la persona natural o jur铆dica que solicite la devoluci贸n y/o compensaci贸n del impuesto sobre las ventas de los bienes de que trata el art铆culo 477 del Estatuto Tributario, sacrifique directamente sus animales, igualmente deber谩 cumplir con el requisito a que se refiere el literal c) de este numeral.

Productores de leche y de huevos

Certificaci贸n expedida por Contador P煤blico o Revisor Fiscal, seg煤n el caso, en la cual se indique lo siguiente:

a) La calidad de ganadero, productor o avicultor del solicitante, de conformidad con lo previsto en el art铆culo 440 del Estatuto Tributario;
b) Relaci贸n discriminada de los ingresos por las ventas exentas, excluidas y gravadas seg煤n tarifas, realizadas por el responsable;
c) Relaci贸n de las facturas o documento equivalente de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el productor seg煤n el art铆culo 440 del Estatuto Tributario, indicando: nombre o raz贸n social, NIT y direcci贸n del路 proveedor, n煤mero y fecha de la expedici贸n de la factura, base gravable, tarifa del lVA a la que estuvo sujeta la operaci贸n y fecha de su contabilizaci贸n;
d) Relaci贸n discriminada de proveedores por compras con personas pertenecientes al r茅gimen simplificado y cuyo Impuesto a las Ventas fue declarado como descontable por generarse sobre bienes o servicios gravados que constituyen costo o gasto en el impuesto a la renta, indicando: NIT del proveedor, nombre o raz贸n social, direcci贸n, departamento, ciudad o municipio, valor del impuesto descontable.
e) Indicar el n煤mero de cuotas parafiscales pagadas al Fondo Nacional Av铆cola 颅 FONAV por concepto de las aves productoras de huevos comercializados en el periodo objeto de devoluci贸n.

En el caso de producci贸n y autoconsumo de pollitas se deber谩 informar el n煤mero de cuota de fomento av铆cola, pagadas en el momento del encasetamiento de las mismas, respecto de las aves productoras de huevos comercializados en el periodo objeto de devoluci贸n y/o compensaci贸n y se deber谩 conservar, para cuando la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN lo requiera.

Cuando las pollitas se compren a terceros diferentes de los productores de gen茅tica, se deber谩 informar el n煤mero de cuotas de fomento av铆cola pagadas, respecto de las aves productoras de huevos comercializados en el periodo objeto de devoluci贸n. Para estos efectos, el comercializador deber谩 certificar al productor en el momento de la venta de las aves el pago de dicha cuota, conservando este documento y los soportes para cuando la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN lo requiera.

Para el caso de los productores de leche el n煤mero de cuotas parafiscales pagadas a FEDEGAN por concepto de la cuota de fomento ganadero y lechero.

f) 聽Indicar el municipio, departamento y direcci贸n del lugar donde realiz贸 la actividad.

Productores de peces, camarones, langostinos y dem谩s decapodos natantia a que hace referencia el art铆culo 477 del estatuto tributario

Certificaci贸n expedida por Contador P煤blico o Revisor Fiscal, seg煤n el caso, en la cual se indique lo siguiente:

a) La calidad de piscicultor del solicitante.
b) Relaci贸n discriminada de los ingresos por las ventas exentas, excluidas y gravadas seg煤n tarifas, realizadas por el responsable;
c) Relaci贸n de las facturas o documento equivalente de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el productor seg煤n el art铆culo 440 del Estatuto Tributario, indicando: nombre o raz贸n social, NIT y direcci贸n del proveedor, n煤mero y fecha de la expedici贸n de la factura, base gravable, tarifa del lVA a la que estuvo sujeta la operaci贸n y fecha de su contabilizaci贸n;
d) Relaci贸n discriminada de proveedores por compras con personas pertenecientes al r茅gimen simplificado y cuyo Impuesto sobre las Ventas fue declarado como descontable por generarse sobre bienes o servicios gravados que constituyen costo o gasto en el impuesto a la renta, indicando: NIT del proveedor, nombre o raz贸n social, direcci贸n, departamento ciudad o municipio, valor del impuesto descontable.
e) Indicar el municipio, departamento y direcci贸n del lugar donde realiz贸 la actividad.

2. Se deber谩 allegar junto con la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n, fotocopia del acto administrativo de la autoridad competente mediante el cual se otorga permiso a la persona natural o jur铆dica que ejerce la actividad de cultivo de peces, camarones, langostinos y dem谩s dec谩podos natantia a que hace referencia el art铆culo 477 del Estatuto Tributario expedida por la Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca (AUNAP), o quien haga sus veces, de conformidad con la Ley 13 de 1990, Decreto 2256 de 1991 y la Resoluci贸n 601 de 2012 de la AUNAP.

Comercializador de animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia de la partida arancelaria 01.02

1. Relaci贸n certificada por contador p煤blico o revisor fiscal, seg煤n el caso, en la cual se indique lo siguiente:

a) N煤mero de animales comercializados y su valor comercial en plaza unitario por cabeza de ganado.
b) Relaci贸n de las facturas o documento equivalente de compra de bienes y/o de servicios gravados utilizados por el comercializador, indicando: nombre o raz贸n social, NIT y direcci贸n del proveedor, n煤mero y fecha de 1a expedici贸n de la factura y de la contabilizaci贸n, base gravable y tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operaci贸n.
c) Relaci贸n discriminada de ingresos por las ventas exentas, excluidas y gravadas seg煤n tarifas, realizadas por el responsable.
d) Relaci贸n discriminada de proveedores por compras con personas pertenecientes al r茅gimen simplificado y cuyo Impuesto sobre las Ventas fue declarado como descontable por generarse sobre bienes o servicios gravados que constituyen costo o gasto en el impuesto a la renta, indicando: NIT del proveedor, nombre o raz贸n social, direcci贸n, departamento, ciudad o municipio, valor del impuesto descontable.

2. Relaci贸n de las gu铆as sanitarias de movilizaci贸n interna de animales, expedida por el ICA o quien haga sus veces, la cual debe contener: n煤mero de identificaci贸n, apellidos y nombres o raz贸n social de quien la expide, n煤mero de la gu铆a, fecha, departamento y municipio de expedici贸n.

Par谩grafo 1. La informaci贸n relacionada con los arrastres de saldos a favor de periodos anteriores, requerida en este art铆culo, hace referencia 煤nicamente a la que no haya sido allegada por el contribuyente o responsable con solicitudes de devoluci贸n y/o compensaci贸n anteriores.

Par谩grafo 2. Lo preceptuado en este decreto en cuanto al pago de la cuota de fomento av铆cola al Fondo Nacional Av铆cola FONA V, se entender谩 respecto a los obligados a dicho pago.

Art铆culo 6. Requisitos de la garant铆a en devoluciones. Las garant铆as deber谩n cumplir con la totalidad de los requisitos se帽alados por el art铆culo 860 del Estatuto Tributario.

Art铆culo 7. T茅rmino para solicitar la devoluci贸n o compensaci贸n de saldos a favor. Sin perjuicio de lo previsto en disposiciones especiales. los contribuyentes y/o responsables podr谩n solicitar la devoluci贸n y/o compensaci贸n de los saldos a favor, que se liquiden en las declaraciones tributarias del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas, a m谩s tardar dos (2) a帽os despu茅s del vencimiento del t茅rmino para declarar, siempre y cuando 茅stos no hayan sido previamente utilizados.

Cuando se trate de declaraciones con beneficio de auditor铆a que registren saldo a favor, el t茅rmino para solicitar la devoluci贸n y/o compensaci贸n ser谩 el previsto en el art铆culo 689-1 del Estatuto Tributario para la firmeza de la declaraci贸n.

Art铆culo 8. Lugar de presentaci贸n de solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n de saldos a favor. La solicitud se deber谩 formular ante la Direcci贸n Seccional donde se hubiere presentado la respectiva declaraci贸n tributaria.

Los declarantes domiciliados en la jurisdicci贸n del Departamento de Cundinamarca y la ciudad de Bogot谩 Distrito Capital, que hubieren sido calificados como “Grandes Contribuyentes”, deber谩n presentar la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n ante la Direcci贸n Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes de Bogot谩 D. C., a partir de la publicaci贸n de la resoluci贸n que los califique como tales.

Art铆culo 9. Verificaci贸n dentro del proceso de devoluci贸n y/o compensaci贸n. Para la verificaci贸n y control de las devoluciones y/o compensaciones, la Direcci贸n Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas competente podr谩 solicitar la exhibici贸n de los libros de contabilidad f铆sicos o electr贸nicos no impresos, registros contables y los respectivos soportes y dem谩s informaci贸n necesaria para constatar la existencia de las retenciones, impuestos descontables, pagos en exceso, costos y deducciones y dem谩s factores que dan lugar al saldo solicitado en devoluci贸n y/o compensaci贸n.

Esta verificaci贸n podr谩 realizarse sobre la contabilidad del solicitante y sobre la de quienes figuren como sus proveedores, agentes de retenci贸n o terceros relacionados.

Par谩grafo. La exhibici贸n de los Libros de Contabilidad y dem谩s documentos solicitados en desarrollo de esta verificaci贸n, deber谩 hacerse a m谩s tardar el d铆a h谩bil siguiente a la fecha en que el funcionario competente lo solicite y, en las oficinas o establecimientos del domicilio principal del ente econ贸mico.

La no presentaci贸n de los libros de contabilidad, comprobantes y dem谩s documentos de contabilidad en la oportunidad aqu铆 se帽alada dar谩 lugar a la aplicaci贸n de lo establecido en el art铆culo 781 del Estatuto Tributario.

Art铆culo 10. Devoluci贸n de pagos en exceso. Habr谩 lugar a la devoluci贸n y/o compensaci贸n de los pagos en exceso por concepto de obligaciones tributarias, para lo cual deber谩 presentarse la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n ante la Direcci贸n Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas que corresponda al domicilio fiscal del solicitante, al momento de radicar la respectiva solicitud.

Par谩grafo. Para la procedencia de las devoluciones y/o compensaciones a que se refiere este art铆culo, deber谩n cumplirse los requisitos generales establecidos en el art铆culo segundo de este Decreto.

Art铆culo 11. T茅rmino para solicitar la devoluci贸n por pagos en exceso. Las solicitudes devoluci贸n y/o compensaci贸n por pagos en exceso, deber谩n presentarse dentro del t茅rmino de prescripci贸n de la acci贸n ejecutiva, establecido en el art铆culo 2536 del C贸digo Civil.

Para el tr谩mite de estas solicitudes, en los aspectos no regulados especialmente, se aplicar谩 el mismo procedimiento establecido para la devoluci贸n de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias. En todo caso, el t茅rmino para resolver la solicitud, ser谩 el establecido en el art铆culo 855 del Estatuto Tributario.

Art铆culo 12. Tasa y liquidaci贸n de intereses. Cuando haya lugar al reconocimiento de intereses moratorios a favor del contribuyente o responsable de conformidad con lo previsto en el art铆culo 863 del Estatuto Tributario, se liquidar谩n diariamente a la tasa vigente que se aplica para cancelar en forma extempor谩nea los impuestos administrados por la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, establecida de acuerdo con el art铆culo 635 del mismo Estatuto, previa solicitud del contribuyente o responsable.

Art铆culo 13. Imputaci贸n de los saldos a favor. <Art. modificado por el Art 5 del Decreto 2877 de 11-12-2013> Los saldos a favor originados en las declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas, se podr谩n imputar en la declaraci贸n tributaria del periodo siguiente por su valor total, aun cuando con la imputaci贸n se genere un nuevo saldo a favor.

Cuando al responsable le hubieren practicado retenciones a t铆tulo del impuesto sobre las ventas y el saldo a favor por este concepto hubiere sido objeto de solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n, s贸lo podr谩 imputarse la diferencia entre el saldo a favor del periodo y el valor que se solicit贸 en devoluci贸n y/o compensaci贸n.

Par谩grafo. Cuando se encuentre improcedente un saldo a favor que hubiere sido imputado en periodos subsiguientes, las modificaciones a la liquidaci贸n privada se har谩n respecto al per铆odo en el cual el contribuyente o responsable se determin贸 dicho saldo a favor, liquidando las sanciones a que hubiere lugar. En tal caso, la Direcci贸n Seccional exigir谩 el reintegro de los saldos a favor imputados en forma improcedente incrementados con los respectivos intereses moratorios, cuando haya lugar a ello, sin perjuicio de lo establecido en el art铆culo 43 de la Ley 962 de 2005

Art铆culo 14. Las retenciones deben descontarse en el mismo a帽o fiscal en que fueron practicadas. Cuando el sujeto pasivo de retenciones en la fuente, est茅 obligado a presentar declaraciones de renta y complementarios, deber谩 incluir las retenciones que le hubieren practicado por un ejercicio fiscal, dentro de la liquidaci贸n privada correspondiente al mismo per铆odo, salvo que se trate de retenciones que le hubieren practicado sobre ingresos que de conformidad con las normas legales deban ser tratados como ingresos diferidos, caso en el cual las retenciones se incluir谩n en la declaraci贸n del per铆odo en el cual se causen dichos ingresos.

No habr谩 lugar a devoluci贸n y/o compensaci贸n originada en retenciones no incluidas en la respectiva declaraci贸n.

Art铆culo 15. Compensaci贸n de los saldos cuando no se indica la obligaci贸n a cargo. Cuando el solicitante de la devoluci贸n y/o compensaci贸n, no indique el per铆odo fiscal e impuesto al cual han de compensarse los saldos solicitados, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales la efectuar谩 a la deuda m谩s antigua, en el orden de imputaci贸n establecido en el art铆culo 804 del Estatuto Tributario y normas concordantes.

Art铆culo 16. T茅rmino para solicitar y efectuar la devoluci贸n por pagos de lo no debido. Habr谩 lugar a la devoluci贸n y/o compensaci贸n de los pagos efectuados a favor de la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales sin que exista causa legal para hacer exigible su cumplimiento, para lo cual deber谩 presentarse solicitud ante la Direcci贸n Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas donde se efectu贸 el pago, dentro del t茅rmino establecido en el art铆culo 11 del presente Decreto.

La Direcci贸n Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas para resolver la solicitud contar谩 con el t茅rmino establecido en el mismo art铆culo.

Par谩grafo. Para la procedencia de las devoluciones y/o compensaciones a que se refiere el presente art铆culo, adem谩s de los requisitos generales pertinentes, en la solicitud deber谩 indicarse n煤mero y fecha de los recibos de pago correspondientes.

Disposiciones Comunes

Art铆culo 17. Compensaci贸n de deudas tributarias y aduaneras. Habr谩 lugar a compensar deudas por concepto de obligaciones tributarias con saldos a favor generados por pagos en exceso o de lo no debido de tributos aduaneros, igualmente procede la compensaci贸n de deudas por concepto de tributos aduaneros con saldos a favor generados en declaraciones tributarias, pagos en exceso o de lo no debido.

Art铆culo 18. Tr谩mite de la devoluci贸n con t铆tulos. Los beneficiarios de los TIDIS deber谩n solicitarlos personalmente o por intermedio de apoderado, una vez notificada la providencia que ordena la devoluci贸n, ante la entidad autorizada que funcione en la ciudad sede de la Direcci贸n Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas que profiri贸 la resoluci贸n de devoluci贸n, exhibiendo el original de 茅sta.

Art铆culo 19. Cancelaci贸n de intereses. Cuando hubiere lugar a la cancelaci贸n de intereses como consecuencia de un proceso de devoluci贸n a cargo de la Naci贸n por parte de la Unidad Administrativa Especial Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales o de la entidad que haga sus veces y previa solicitud del interesado, su pago se sujetar谩 a las apropiaciones correspondientes dentro del presupuesto general de la Naci贸n.

Art铆culo 20. Devoluci贸n a la cuenta bancaria. Los valores objeto de devoluci贸n por ser giros del Presupuesto Nacional, ser谩n entregados por la Naci贸n al beneficiario titular del saldo a favor a trav茅s de abono a cuenta corriente o cuenta de ahorros, para ello el beneficiario deber谩 entregar con la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedici贸n no mayor a un (1) mes.

Art铆culo 21. Revisi贸n por an谩lisis de riesgo. Sin perjuicio de lo contemplado en el articulo 857-1 del Estatuto Tributario, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales con fundamento en criterios basados en t茅cnicas de an谩lisis de riesgo o aleatoriamente, identificar谩 las declaraciones de renta, ventas y dem谩s conceptos objeto de la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n que sean susceptibles de ser revisadas por fiscalizaci贸n, antes y despu茅s de efectuar la devoluci贸n y/o compensaci贸n.

Art铆culo 22. Presentaci贸n de la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n y requisitos generales y especiales a trav茅s del servicio inform谩tico electr贸nico. La Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales, definir谩 mediante resoluci贸n de car谩cter general los aspectos t茅cnicos, condiciones y requisitos correspondientes a la presentaci贸n de las solicitudes de devoluci贸n y/o compensaci贸n, a trav茅s del servicio inform谩tico electr贸nico dispuesto para tal fin. La implementaci贸n del servicio inform谩tico electr贸nico podr谩 realizarse atendiendo los conceptos de devoluci贸n, las ciudades que lo deber谩n implementar y dem谩s criterios que determine la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuando la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n se realice de forma virtual deber谩 entregarse la totalidad de informaci贸n exigida de conformidad con la normatividad vigente dentro de los cinco (5) d铆as h谩biles siguientes al inicio del tr谩mite virtual de la solicitud. De lo contrario el tr谩mite iniciado virtualmente se cerrar谩 autom谩ticamente y el solicitante deber谩 iniciar uno nuevo.

Los t茅rminos establecidos en los art铆culos 855 y 860 del Estatuto Tributario, se empezar谩n a contar a partir del d铆a h谩bil siguiente a la radicaci贸n de la solicitud en debida forma y con el cumplimiento de los requisitos generales y especiales en forma virtual y/o f铆sica.

Par谩grafo 1. Cuando por inconvenientes t茅cnicos no haya disponibilidad de los servicios inform谩ticos electr贸nicos y, en consecuencia, el obligado no pueda cumplir con la presentaci贸n de la solicitud de devoluci贸n y/o compensaci贸n en forma virtual, dicha solicitud se podr谩 hacer en forma manual dentro del t茅rmino legal y con el lleno de los requisitos que para el efecto determine la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Art铆culo 23. Modificase el art铆culo 1 del Decreto 2627 de 1993, el cual queda as铆:

“Art铆culo 1. Devoluci贸n del impuesto a las ventas a las instituciones estatales u oficiales de educaci贸n superior. Las instituciones estatales u oficiales de educaci贸n superior tienen derecho a la devoluci贸n del impuesto a las ventas que paguen por los bienes, insumos y servicios que adquieran.

La devoluci贸n del impuesto a las ventas cuando haya lugar a ello, se efectuar谩 a la cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe la entidad solicitante; para ello el beneficiario deber谩 entregar con la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedici贸n no mayor a un (1) mes”.

Art铆culo 24. Modificase el art铆culo 6 del Decreto 2627 de 1993, el cual queda as铆:

Art铆culo 6. T茅rmino para efectuar la devoluci贸n. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art铆culo 857-1 del Estatuto Tributario, la Direcci贸n de Impuestos y Aduanas Nacionales deber谩 devolver dentro del t茅rmino establecido en el articulo 855 del Estatuto Tributario”,

Art铆culo 25. Adici贸nese el art铆culo 4 del Decreto 2740 de 1993 con el siguiente inciso:

“La devoluci贸n del Impuesto a las Ventas cuando haya lugar a ello, se efectuar谩 a la cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe la entidad solicitante; para ello el beneficiario deber谩 entregar con la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedici贸n no mayor a un (1) mes”.

Art铆culo 26. Adici贸nese el art铆culo 7 del Decreto 1243 de 2001 con el siguiente literal:

“i) La devoluci贸n del Impuesto a las Ventas cuando haya lugar a ello, se efectuar谩 a la cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe la entidad solicitante; para ello el beneficiario deber谩 entregar con la solicitud una constancia de la titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa, en una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedici贸n no mayor a un (1) mes”,

Art铆culo 27. Vigencia y Derogatorias. El presente Decreto rige a partir del 1 de diciembre de 2012, previa su publicaci贸n y deroga el Decreto 1000 de 1997, el art铆culo 13 del Decreto 522 de 2003 y las normas que le sean contrarias.

Publ铆quese y C煤mplase

Dado en Bogot谩 D. C., a los 聽06-11-2012.

MAURICIO C脕RDENAS SANTAMAR铆A
Ministro de Hacienda y Cr茅dito P煤blico


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