Declaración de cuentas por cobrar para persona natural no obligada a llevar contabilidad

Por: actualicese.com
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Publicado: 28 de julio de 2012
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¿Cómo soporta una persona natural no obligada a llevar contabilidad que tiene deudas con terceros y parientes?

2) ¿Cuando se declaran las cuentas por cobrar, persona natural no obligada a llevar contabilidad, si únicamente registra sus ingresos cuando efectivamente los recibe?

Responde:

Dr. Diego Guevara Madrid (Líder de Investigación Tributaria de actualicese.com)

Material complementario:

Transcripción de la Conferencia:

Primera parte, ¿Qué como soportan los pasivos que le van a colocar a una Declaración de Renta de una persona natural que no lleva contabilidad? Ahí en la página 97 del libro, miren que las respuestas estaban dentro del mismo libro, de pronto no han tenido es el tiempo para estudiar el libro, pero ahí está en el libro la respuesta, les voy a leer directamente del libro, pagina 97 y dice lo siguiente: pasivos, ahí arribita esta el titulo “pasivos” y le tengo varios comentarios a los pasivos, entonces miran el comentario del literal “e” que pusimos allí y dice, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben soportar los pasivos por prestamos solo con documentos de fecha cierta, articulo 770 del Estatuto Tributario.

Al respecto el artículo 767 que es otro artículo, hay que leer 770, también 767 del Estatuto Tributario, dice, articulo 767, fecha cierta de los documentos privados, un documento privado cualquiera que sea su naturaleza, sea una letra, un pagare, tiene fecha cierta o autentica, desde cuando ha sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentación. Ósea si usted quería hacer valer ese pasivo de esa letra o de ese pagare, como pasivo fiscal, lo tuvieron que haber hecho, lo tuvieron que haber convertido en documento de fecha cierta, es decir haberle hecho una presentación ante notario de que es un documento firmado en tal fecha por las partes tales y tales.

Sin embargo, ya ahí se cierra la norma del artículo 767, sin embargo el artículo 771, si no alcanzaron a hacerle esa autenticación en la fecha tal ante el notario, en la fecha en la que firmaban la letra o el pagare, entonces el articulo 771 dispone: prueba supletoria de los pasivos, supletoria es alternativa, dice, el incumplimiento en lo dispuesto en el artículo anterior, ósea en el 770 de que los pasivos solamente sean aceptados si son respaldados con documentos de fecha cierta, el incumplimiento en lo dispuesto en el artículo anterior, en el 770, acarreará el desconocimiento de los pasivos a menos que se pruebe que las cantidades respectivas y sus rendimientos fueron oportunamente declarados por el beneficiario.

Entonces me van a aceptar que yo meta mi pasivo, si no tiene documento de fecha cierta, solamente si el otro también declara la cuenta por cobrar, ósea que como que obligan al otro a que también tenga Declaración de Renta y que allá él incluya la cuenta por cobrar y ahí si cruzamos cuenta por cobrar contra pasivos, y eso en las Declaraciones de Renta de las personas naturales sobre todo cuando son en grupos familiares, eso hace muchas jugadas allí porque las personas naturales entonces a veces el que presenta una Declaración de Renta y hace su conciliación patrimonial dice, yo me gane tanto, no me lo gaste y no me acuerdo en que es que se me termino reflejando esta plata, voy a dejar esta plata aquí como una cuenta por cobrar a alguien, ¿a quién? ah a este familiar le sirve, entonces ponen cuenta por cobrar y al otro le sirve como pasivo, ah entonces aquí como pasivo, y eso entre los grupos familiares cuadran esos dineros flotantes para que al uno le quede como cuenta por cobrar y al otro como pasivo y ya con eso que en una revisión de una Declaración de Renta, si alguno lo tiene como cuenta por cobrar y el otro como pasivo, al que lo tiene como pasivo se lo aceptan.

Ahí está el veneno entonces de que si usted no le tiene un beneficiario a los pasivos ya sea con un documento de fecha cierta o porque la contraparte tiene declarada la cuenta por cobrar, recuerden que ese pasivo se le vuelve ficticio, si usted incluye pasivos ficticios en una Declaración de Renta se los vuelven renta gravable, lean el articulo 239-1 del Estatuto Tributario y lo dice el último punto de la página 97 del libro, dice: a quienes traen afectado su patrimonio liquido con la inclusión de pasivos inexistentes, debemos recordarles las graves implicaciones que ello representa cuando la DIAN lo detecte pues los convertirá en renta liquida gravable, ver el articulo 239-1 del Estatuto y los renglones 63 del formulario 110 o el 51 del formulario 210, allá le mete la DIAN el valor de este pasivo ficticio, si se lo detectan, eso es un veneno, ósea le aumenta directamente la base del impuesto porque se lo convierten en un valor que lo lleva al renglón 63 del formulario 110 o al 51 del formulario 210.

Y en el proyecto de reforma tributaria que ya hace un rato, hoy en este día ya les pase el enlace del proyecto de reforma tributaria que se filtro a los medios en mayo de 2012, ahí en el proyecto de reforma tributaria hay un articulo, no lo han radicado todavía en el congreso el proyecto, pero piensan radicarlo, el proyecto que radican es ese mismo borrador que se dejo conocer en mayo de 2012.

Uno de los artículos habla de que en la Declaración de Renta 2012, ósea la de año gravable 2012 que se presenta en 2013, dejarían hacer a las personas que tienen ese tipo de pasivos mentirosos o de activos ocultos porque es el otro veneno, también ocultan activos, o meten pasivos inexistentes, si tienen ese tipo de pecado en la Declaración de Renta, entonces que en la Declaración de Renta 2012 le dejan limpiar esa parte mentirosa de la declaración y sin que se vuelva renta liquida como lo dice la norma del articulo 239-1 y que lo único que le van a pedir es que calcule una renta del 3% de esos pasivos mentirosos o de los activos que había mantenido ocultos y que ahora si va a mostrar, eso sí lo hacen en la Declaración de Renta 2012.

Si usted lo va a hacer es ahorita en la Declaración de Renta 2011, si a usted le aturde la conciencia y va a mostrar en la Declaración de Renta 2011 estos activos que había mantenido ocultos o va a limpiar esos pasivos que son mentirosos, usted mismo tiene que auto liquidarse esa renta gravable especial del articulo 239-1, léanselo todo, pero entonces si se esperan hasta el 2012, hasta la Declaración de Renta 2012 y de pronto el proyecto alcanza a ser radicado y aprobado, no sabemos, entonces seria en la Declaración de Renta de 2012 donde purgar ese pecado saldría más barato.

La segunda parte ¿cuándo se declaran las cuentas por cobrar de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, si únicamente registran sus ingresos cuando efectivamente los reciben?, si usted se va a la página 48 del libro, cuando se está comparando la situación del obligado a llevar contabilidad y del no obligado a llevar contabilidad, la pregunta 2 de este cuadro dice: ¿cómo deben informar sus ingresos, sus costos y sus gastos? y en la columna del no obligado a llevar contabilidad, la parte final de esta información que está aquí en esta columna dice lo siguiente, dice, así mismo aunque no haya recibido efectivamente el ingreso y por tanto no lo tenga que declarar en ese año, sí debe en todo caso incluir en su patrimonio a diciembre 31 las cuentas por cobrar que nacieron a su favor por causa de esos ingresos pendientes de recibir, caso por ejemplo de los asalariados y los saldos de sus prestaciones sociales pendientes de cobro a diciembre 31 o de los agricultores y ganaderos con las ventas que hicieron y que aun no se las hayan cancelado, pues constituyen un derecho apreciable en dinero a su favor y esos derechos hacen parte del patrimonio a declarar.

Si no les citamos allí el artículo, hay que leer el artículo 261 hasta el artículo 264 del Estatuto Tributario, articulo 261 a 264 del Estatuto Tributario, entonces esa es la situación con el no obligado a llevar contabilidad, una cosa es su patrimonio y otra cosa son sus ingresos, si el ingreso no lo alcanzo a recibir en el año, no lo tiene que incluir, no tiene que incluir el ingreso, pero el activo de la cuenta por cobrar sí, porque es un bien apreciable en dinero, es un derecho perdón, es un derecho, la cuenta por cobrar es un derecho apreciable en dinero y sí hay que incluirla en el patrimonio, entonces dice: pero se me va a formar una diferencia patrimonial porque sin declarar el ingreso estoy declarando un activo, tranquilo, cuando esté haciendo el anexo de la justificación patrimonial de un año a otro usted va a decir, cuenta por cobrar declarada sin que me hayan entregado el ingreso, es una partida valida, el artículo 236 del Estatuto Tributario dice que los incrementos patrimoniales se tienen que justificar con algún argumento lógico, eso es un argumento lógico, tengo la cuenta por cobrar sin haber recibido el ingreso, entonces usted dice en el anexo, increméntenlo en el patrimonio liquido producto de declarar una cuenta por cobrar sin haber recibido el ingreso. También lean la pagina 137 a 139 del libro sobre cómo se maneja la conciliación patrimonial para justificar el incremento en el patrimonio de las personas naturales, entonces lo tienen que hacer.

Miren, personas naturales sobre todo, que no sabemos en qué momento nos vamos a morir, no oculten ningún activo, ya sea una cuenta por cobrar como esta, ahí alcance a mencionar que los asalariados, hay gente que no piensa el esquema completo, el asalariado por ejemplo, ustedes vieron que las empresas entregaron información exógena y dentro de los pasivos que tiene la empresa a diciembre 31, dice que tiene un pasivo con el asalariado, que tiene algún tipo de pasivo, así sea pequeñito, que porque le debía las cesantías o los intereses de cesantías o le debía la prima, entonces esos pasivos a diciembre 31 en la contabilidad del empleador, si son pasivo para el empleador y el empleador los llevo como pasivo a la información entrada ¿qué tiene que hacer la contraparte? la contraparte tiene que declarar una cuenta por cobrar, entonces las cuentas por cobrar hay que incluirlas y ojo que algunos asalariados no echan en sus cuentas de patrimonio bruto eso que tienen en la empresa como pasivo y que para él es cuenta por cobrar y con eso se les dispara el patrimonio bruto y con eso se tendrían que ver obligados a declarar por patrimonio bruto, entonces incluyan eso dentro de sus activos.

Y para redondear lo que les quería decir y de eso habla también el libro, si las personas naturales ocultamos activos o no incluimos hasta una cuenta por cobrar como estas ¿qué pasa? el día que nos muramos, que no sabemos cuándo va a ser, a menos que usted esté pensando suicidarse, pero entonces el día que nos muramos, que no sabemos cuándo va a ser, los bienes que digan la Declaración de Renta, los bienes y derechos que digan la Declaración de Renta, son los que van a heredar sus familiares, entonces el juez o el notario que hace una sucesión, parte de lo que diga la declaración, si en la declaración están ocultos los activos, no los va a poder entregar a los herederos, entonces usted va a dejar es un problema a los herederos porque lo que no esté incluido en la declaración el juez no lo va a poder incluir, y si usted no lo dejo y los herederos necesitan que eso pase a los herederos, va a tocar ir a corregir las declaraciones de renta por activos ocultos o no incluidos, eso genera la sanción que ya, el problema que ya vimos de que lo convierten en renta liquida gravable, activos ocultos, omitidos, ahí está el veneno, no sabemos que día nos vamos a morir y estamos ocultando activos, entonces como se los van a pasar a los herederos, toca corregir las declaraciones del muerto, etc., etc.

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Última actualización: 08/14/2012 | Volver al inicio de esta sección
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