Declaración de Renta de Personas Naturales – Año Gravable 2012

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Guía Multimedia para la preparación y presentación de la Declaración de Renta de Personas Naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad por el año gravable 2012.

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En esta obra de 12 Capítulos (editada en Mayo de 2013), el Dr. Diego Hernán Guevara Madrid (Líder de Investigación Contable y Tributaria de actualicese.com), nos destaca los puntos más relevantes que las personas naturales y sucesiones ilíquidas (obligada o no a llevar contabilidad, residentes o no, colombianas o extranjeras) debe conocer a la hora de determinar si se encuentran o no obligada a presentar declaración de renta por el año gravable 2012 y los puntos más importante sobre la forma en que debe preparar y presentarla en caso de haber queadao obligado a ello (los vencimientos para la presentación de esta declaración serán entre agosto y septiembre de 2013). Además, en uno se sus capitulos fianeles se hace adicionalmnete un análisis de los cambios que la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 traerá para el impuesto de renta y ganancia ocasional de las personas naturales por el año gravable siguiente, año gravable 2013.

¿Qué incluye?

  • CD con más de tres (3) horas de videoconferencias en las que se resaltan los temás más importantes y algunos de los ejercicios contenidos en el libro.
  • Guía impresa de 350 páginas con el análisis a los puntos más relevantes sobre la preparación y presentación de la declaración de renta de las personas naturales or el año gravable 2012.
  • Más de 140 megas de materiales complementarios con las normas y ejercicios citadas y/o empleados a lo largo del libro (archivos en Excel para elaborar borradores de los formularios 110,1732 y 210; normatividades y cartillas instructivas en, Word, PDF y Html).

¿Por qué adquirir este producto?

Como bien saben los que estudian este tema, son bastantes las novedades que cada año inciden en la correcta elaboración y presentación de este tipo de declaración. Obviamente entre las más importantes figuran algunas de las medidas establecidas con la Ley de Reforma tributaria 1607 de diciembre 26 de 2012 que sí tienen efecto en el impuesto de renta y ganancia ocasional del propio ejercicio 2012 de las personas naturales tales como:

1) La medida de su art. 18 (que modificó al art. 594-1 del E.T.) y el art. 198 (que derogó al art. 15 de laLey 1429 de 2010 afectando con eso el texto del art. 593 del E.T.). Ambos cambios traen como consecuencia que los topes de ingresos brutos que obligan a presentar declaración de renta a un asalariado o a un trabajador independiente se hayan alterado (al independiente se le diminuyen de 3.300 UVT a solo 1.400 UVT, y al asalariado también se le disminuirían de 4.073 UVT a solo 1.400 UVT). Esos cambios en los topes de ingresos brutos que obligan a declarar renta a ciertas personas naturales, por ser los articulos 594-1 y 593 del E.T. normas de procedimiento tributario, sí afectan al mismo ejercicio 2012 pero el Gobierno no lo ha querido reconocer así ya que hasta la fecha en que se escribió el libro no ha entrado a modificar el art. 7 de su Decreto 2634 de diciembre 17 de 2012 (expedido antes de la Ley 1607) y en el cual se fijaron los topes para obligados a declarar renta 2012 conforme a la versión que tenían las normas del art. 593 y 594-1 del E.T. antes de la Ley 1607 (no pasó lo mismo que en diciembre de 2010 cuando el cambio del art. 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 de 2010, aumentando el tope de ingresos para los asalariados,  sí fue reconocido en el art. 7 del Decreto 4836 de diciembre 30 de 2010).  Mientras ese art. 7 del decreto 2634 de 2012 siga sin ser modificado muchos se beneficiarán de que el Estado no los puede obligar a declarar si sus ingresos brutos del 2012 se mantuvieron por debajo de ese tope alto que menciona allí el decreto. Pero otros se perjudicarían pues con los nuevos topes más rebajados que puso la Ley 1607 sí quedarian obligados a declarar 2012 y eso les permitiría declarar validamente para formar saldos a favor con sus retenciones del año y no perderlas. Sin embargo en ese último caso el gobierno les diría que el art. 594-2 del E.T. les prohibe presentar declaración “si no están obligados” y que la declaración que presenten no tendría efectos jurídicos. Por tanto, por el año gravable 2012, cada quien va a tener que tomar sus propias decisiones de si se apega a lo indicado en el  decreto 2634 (por que lo beneficia) o si lo desconoce y se acoge a la Ley 1607 para poder declarar formando saldos a favor con la posibilidad de tener discusiones con la DIAN.
2)  La medida de su art. 163 que modificó al art. 239-1 del E.T. permitiendo que en la declaración de renta del año gravable 2012 y 2013 las personas naturles (obligadas o no a llevar contabilidad, residentes o no, colombianas o extranjeras) saneen los patrimonios fiscales que deben mantener declarados ante el gobierno y para ello podrán  declarar los activos omitidos en años anteriores y/o eliminar los pasivos ficticios que habían venido incluyendo en sus declaraciones anteriores y a cambio solo liquidarán el impuesto de ganancia ocasional que les origine ese incremento en el patrimonio. Si lo hacen en el ejercicio 2012 lo calcularán con la tabla del art. 241 (caso de los residentes y del colombiano no residente), o con la tarifa del 33% (caso del extranjero no residente). Si lo dejan para el 2013 liquidarán el impuesto en todos los casos con la tarifa única del 10% pero que se calcula sobre cualquier valor (ya no se usará la tabla del art. 241 en la cual los primeros 1.090 UVT no producen impuesto);

3) La medida de su art. 19 con el cual modifican el art. 596 del E.T. sobre el contenido de una declaración de renta;

4) La medida su art.136 con el cual se modifica el art. 579-2 sobre la manera de presentar declaraciones virtuales cuando haya problemas con el portal de la DIAN o problemas de causa mayor para el declarante.

Además, aunque la gran mayoría de los cambios de la Ley 1607 afectarán el ejercicio 2013 y siguientes, el conocer varias de esos cambios son importantes para tomar decisiones en el propio cierre del año 2012 pues puede ponerse como ejemplo  la medida del nuevo art. 118-1 del E.T. creado con  el art. 109 de la Ley y que indicaría que el patrimonio líquido con que se cierre el 2012 será la base para definir cuánto gasto por intereses será aceptado como deducible en el ejercicio 2013 (recuerde que el análisis en profundidad a los más grandes cambios de la Ley 1607 los puede estudiar adquiriendo por separado nuestra obra educativa multimedia “Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012: Todo un Revolcón normativo” editada en febrero 15 de 2013.).

Igualmente se debe destacar lo dispuesto en la Resolución DIAN 0043 de Marzo 5 de 2013 a través de la cual se volvió a rediseñar el formulario 110 (eliminando el renglón del antiguo impuesto de remesas e incluyendo dos nuevos renglones para denunciar la ganancia ocasional especial por el saneamiento patrimonial de la Ley 1607 junto con su resepctivo impuesto de ganancia ocasiol) y al mismo tiempo se rediseñó también la estructura del formato 1732 para “información con relevancia tributaria”. Esta vez el formato 1732 presenta tres grandes novedades:

a) Ya no tiene 343 renglones como en el caso del 2011 sino 451 renglones ya que con varios de los nuevos renglones se obtendrá la información del tipo de activos que se estén saneando patrimonialmente acogiéndose a la Ley 1607 y se mejoran al mismo tiempo la forma de reportar el detalle de los ingresos brutos del ejercicio que era una deficiencia importante en el formato usado durante el 2011.
b) Esta vez habrá más reportantes del formato 1732 pues los topes de patrimonio o de ingresos brutos en el año anterior que se usan como referencia para determinar la obligación de entregarlo se redujeron a más de la mitad en comparación con los topes usados para tener la obligación por el 2011.
c) Esta vez el formato 1732 se debe entregar antes de la presentación de la declaración de renta y no dentro de los tres meses siguientes como sucedió con el caso del año gravable 2011 pues esta vez la resolución dice que una vez se entregue el formato 1732 entonces la declaración en el formulario 110 se generará automáticamente para solo firmarla digitalmente y presentarla. Para elaborar ese formato se debe usar la versión 1.2 del prevalidador que la DIAN publica en su portal.

De igual forma, a través de la Resolucion 0061 de abril 11 de 2013 la DIAN volvió a rediseñar el formulario 210 para la declarción año gravable 2012 de los no obligados a llevar contabilidad incluyendo los nuevos renglones donde se liquidaría la ganancia ocasional si el declarante se acoge al saneamiento patrimonial permitido por la Ley 1607 e igualmente se incluyeron los renglones para informar si el declarante es beneficiario de alguno de los convenios para evitar la doble tributación internacional que Colombia tiene suscritos en estomos momentos con varios paises (ver en el encabezado de formulario la nueva casilla 84). Así mismo en la parte final se diseñaron espacios para incluir los nombres de hasta dos “dependientes” que pueda tener el declarante, lo cual es algo que se relaciona con los cambios que la Ley 1607 le hizo al art. 387 del E.T. donde se indica la forma en que los asalariados pueden disminuir la base de su retención en la fuente.

Junto a todos los cambios anteriores, también vale la pena destacar estos otros cambios normativos que afectarán la preparación y presentación de la declaración de renta de las personas naturales por el año gravable 2012:

1-La Ley 1450 de junio de 2011 aumentó el beneficio tributario del art. 158-1 para los que efectuaron inversiones en, o donaciones a, los proyectos de investigación tecnológica. Esas inversiones o donaciones ya no se restan por el 125% sino por el 175% y hasta la mayor utilidad contable que se forme por usar esa mayor deducción fiscal será una utilidad contable que suma como utilidad no gravada en cabeza de socios. Además, las personas naturales científicas o tecnologas que trabajen al interior de las entidades que hicieron los proyectos de investigación, también tienen el beneficio de que sus salarios u honorarios se pueden tomar 100% como ingreso no gravado

2- En el art. Art. 4 de la Ley 1493 de diciembre de 2011 (reglamentado con los arts. 2 a 4 del Decreto 1258 de Jun. de 2012) se aprobó que los empresarios del mundo artístico que realicen inversiones en infraestructura para realizar los tipos de espectáculos de artes escénicas mencionadas en dicha ley pueden deducir en sus declaraciones de renta el 100% de dichas inversiones.

3- la Resolución 139 de nov. de 2012 de la DIAN cambió el 99% de los códigos de las actividades económicas lo cual es una tarea que se debe realizar hasta antes de la presentación de la Declaración de renta del año gravable 2012. Los unicos códigos que no cambiaron fueron 0010-Asalariados; 0090-Rentistas de capital y 0082-Personas subsididadas por terceros

4-la Resolución 117 de octubre de 2012 exigió información exógena tributaria que tiene que ser armoniosa con lo que también se haya de llevar a la declaración de renta del mismo año gravable 2012. Al respecto, las personas naturales y sucesiones iliquidas (oblidadas o no a llevar contabilidad) que deben presentar primero dicha informacion exógena entre abril 24 y mayo 23 de 2013 son aquellas que en el año 2011 tuvieron ingresos brutos (de renta más ganancia ocasional) superiores a 500.000.000 y sin importar si por el 2012 quedan o no obligados a declarar renta.

5-Resolución 12761 de diciembre de 2011 (modificada con la 019 de febrero de 2012) dispuso que muchos tipos de personas naturales (entre ellos los que sean reportantes de información exógena, o los que sean contadores o revisores fiscales o representantes legales de empresas que declaran virtualmente), también quedan incluidos en el grupo de los obligados a declarar virtualmente Para la presentación de esas declaraciones virtuales durante el 2013 se deberán tomar en cuenta los cambios que el art. 136 de la Ley 1607 le hizo al art. 579-2 del E.T.

6-El año 2012 será el ultimo por el cual se pueda hacer uso del beneficio de auditoria del art. 689-1 del E.T. pues la Ley 1607 no lo prolongó. Por tanto, los que deseen acoger esa declaración del 2012 (y hasta las del 2011 hacia atrás que aun tengan pendiente de presentar), las podrán presentar cumpliendo 9 requisitos especiales y las mismas les podrán quedar en firme en solo 18, ó 12, ó 6 meses después de su presentación

¿Qué contiene este Paquete?

Este libro está acompañado de un CD con su respectivo material de apoyo que incluye herramientas prácticas en Excel, normatividad básica y relevante y más de 3 horas de video-conferencias en formato multimedia con los cuales el autor destaca las novedades tributarias que se presentan para la preparación de esta declaración tributaria y los ejemplos más importantes de entre los muchos contenidos en el libro y en el material complementario.

1 Publicación: Guía de Referencia Impresa (+200 páginas)

Con 350 páginas, esta publicación abarca los puntos más importantes que toda Persona Natural y/o Sucesión ilíquida debe conocer en el proceso de definir si debe presentar o no su declaración de Renta al Gobierno Colombiano por el año gravable 2012 y la forma en que deberá prepararla y presentarla en caso de que sí quede obligado a ello.

Los temas explicados en el libro se pueden ampliar (y hasta practicar) con la consulta del material complementario en CD que lo acompaña (material que incluye plantillas en Excel de los formularios 110 y 210, cartillas instructivas en PDF de la DIAN, archivos en Word, PDF y Html con toda la normatividad vigente y actualizada).

Tabla de Contenido

Puedes ver la Tabla de contenido de esta publicación más abajo.

1 CD – con Conferencias y materiales

En este CD encontrarás (3) tres horas de videoconferencias dictadas por el autor destacando algunos casos prácticos sobre este tema.

En ese mismo CD están incluidos más de 140 megas de materiales complementarios (plantillas en Excel y archivos en Word, PDF y Html) con las normas y demás herramientas que se necesitan para estudiar y practicar este importante tema.

Así Luce el CD:

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Conferencista

Dr. Diego Hernán Guevara Madrid

Actualmente es el Líder de Investigación Contable y Tributaria en actualicese.com. Contador Público de profesión, el Dr. Guevara ha producido hasta ahora más de 15 publicaciones sobre temas contables y tributarios y cuenta con más de 500 horas de conferencias dictadas y ha grabado más de 1.000 videos (entre seminarios y consultorios) resolviendo dudas sobre dichos temas. En términos generales: un récord impresionante para un extraordinario investigador.

En Resumen…

Esta publicación multimedia incluye:

  • CD con más de tres (3) horas de videoconferencias con casos prácticos.
  • Guía impresa de más de 350 páginas que sirve como material de apoyo y consulta en el desarrollo de cada capítulo, útil a la hora de realizar la búsqueda de alguna normatividad, consulta de tarifas y gravámenes, plazos y formularios.
  • Más de 190 megas de materiales complementarios (archivos en Excel, Word, PDF y Html) usados por el conferencista en sus explicaciones

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