Guía Declaración de Renta Personas Jurídicas

Guía Declaración de Renta Personas Jurídicas

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En esta obra de 10 Capítulos (editada en Marzo del 2013), el Dr. Diego Hernán Guevara Madrid (Líder de Investigación Contable y Tributaria de actualicese.com), nos destaca los puntos más relevantes que las personas jurídicas deben tomar en cuenta a la hora de preparar y presentar su Declaración de Renta o de Ingresos y Patrimonio por el año gravable 2012.

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Como bien saben los que estudian este tema, son bastantes las novedades que cada año inciden en la correcta elaboración y presentación de este tipo de declaración. Obviamente entre las más importantes figuran algunas de las medidas establecidas con la Ley de Reforma tributaria 1607 de diciembre 26 de 2012 que sí tienen efecto en el impuesto de renta y ganancia ocasional del propio ejercicio 2012 de las personas jurídicas tales como:

1) La medida de su art. 163 que modificó al art. 239-1 del E.T. permitiendo que en la declaración de renta del año gravable 2012 y 2013 las entidades del régimen ordinario saneen sus patrimonios declarando activos omitidos o eliminando pasivos ficticios y a cambio solo liquiden el impuesto de ganancia ocasional que les origine ese incremento en el patrimonio;

2) La medida de su art. 19 con el cual modifican el art. 596 del E.T. sobre el contenido de una declaración de renta;

3) La medida su art.136 con el cual se modifica el art. 579-2 sobre la manera de presentar declaraciones virtuales cuando haya problemas con el portal de la DIAN o problemas de causa mayor para el declarante.

Además, aunque la gran mayoría de los cambios de la Ley 1607 afectarán el ejercicio 2013 y siguientes, el conocer varias de esos cambios son importantes para tomar decisiones en el propio cierre del año 2012 pues puede ponerse como ejemplo  la medida del nuevo art. 118-1 del E.T. creado con  el art. 109 de la Ley y que indicaría que el patrimonio líquido con que se cierre el 2012 será la base para definir cuánto gasto por intereses será aceptado como deducible en el ejercicio 2013 (recuerde que el análisis en profundidad a los más grandes cambios de la Ley 1607 los puede estudiar adquiriendo por separado nuestra obra educativa multimedia “Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012: Todo un Revolcón normativo” editada en febrero 15 de 2013.).

Igualmente se debe destacar lo dispuesto en la Resolución DIAN 0043 de Marzo 5 de 2013 a través de la cual se volvió a rediseñar el formulario 110 (eliminando el renglón del antiguo impuesto de remesas e incluyendo dos nuevos renglones para denunciar la ganancia ocasional especial por el saneamiento patrimonial de la Ley 1607 junto con su resepctivo impuesto de ganancia ocasiol) y al mismo tiempo se rediseñó también la estructura del formato 1732 para “información con relevancia tributaria”

Esta vez el formato 1732 presenta tres grandes novedades:

1)      Ya no tiene 343 renglones como en el caso del 2011 sino 451 renglones ya que con varios de los nuevos renglones se obtendrá la información del tipo de activos que se estén saneando patrimonialmente acogiéndose a la Ley 1607 y se mejoran al mismo tiempo la forma de reportar el detalle de los ingresos brutos del ejercicio que era una deficiencia importante en el formato usado durante el 2011.

2)      Esta vez habrá más reportantes del formato 1732 pues los topes de patrimonio o de ingresos brutos en el año anterior que se usan como referencia para determinar la obligación de entregarlo se redujeron a más de la mitad en comparación con los topes usados para tener la obligación por el 2011 (esta vez el tope es haber tenido en el 2011 un patrimonio bruto o ingresos brutos superiores a $1.250.000.000 mientras que la obligación para el 2011 era haber obtenido en el 2010 un patrimonio o ingresos brutos superiores a $3.000.000.000; la DIAN estima que serán unas 60.846 sociedades las que deberán entregar esta vez el formato).

3)      Esta vez el formato 1732 se debe entregar antes de la presentación de la declaración de renta y no dentro de los tres meses siguientes como sucedió con el caso del año gravable 2011 pues esta vez la resolución dice que una vez se entregue el formato 1732 entonces la declaración en el formulario 110 se generará automáticamente para solo firmarla digitalmente y presentarla. Para elaborar ese formato 1732 en XML incluso se necesitaba conocer primero el respectivo prevalidador tributario diseñado por la misma DIAN el cual solo fue liberado al público en fecha marzo 11 de 2013 (y adicionalmente no garantizaron que sea el definitivo pues lo lanzaron como “versión de prueba”, todo a pesar de que las declaraciones se vencerán entre abril 9 y 22 de 2013).  Al respecto, no se puede dejar de mencionar que la publicación de esa resolución y del prevalidador tributario se realizaron más allá del plazo normal pues los arts. 11, 12 y 14 del Decreto 2634 de diciembre 17 de 2012 ya habían indicado que el formulario para la declaración de renta debía estar listo antes de marzo 1 de 2013 ya que desde esa fecha en adelante se podían empezar a presentar válidamente las declaraciones.  Eso entonces ha ocasionado el retraso de la edición final de este libro  y además provocará que muchos declarantes no pueden madrugar tanto como querían para presentar su declaración 2012 pues incluso primero les toca diligenciar el archivo XML con los 451 renglones del formato 1732 antes de poder presentar la declaración.

Ahora bien,  hasta quienes no estén obligados a diligenciar ese formato 1732 sí se pueden beneficiar de estudiarlo para que puedan diligenciar correctamente la única página de su formulario 110 pues en las 12 páginas del formato 1732 la DIAN pide hacer distinción de las cifras contables y las cifras fiscales (ver Art. 755 del E.T.), señalando que varias cifras son solo contables y no fiscales, y viceversa. El formulario 110 y su formato 1732 lo hemos convertido otra vez en un gran archivo de Excel debidamente formulado  que está incluido en el CD que acompaña esta obra.

Este libro está acompañado de un CD con su respectivo material de apoyo que incluye herramientas prácticas en Excel, normatividad básica y relevante y más de 3 horas de video-conferencias en formato multimedia con los cuales el autor destaca las novedades tributarias que se presentan para la preparación de esta declaración tributaria y los ejemplos más importantes de entre los muchos contenidos en el libro y en el material complementario.

¿Por qué es importante tener ésta obra?

Las Personas Jurídicas se encuentran siempre en la obligación de presentar cada año su Declaración de Renta o de Ingresos y patrimonio ajustándose a las normas que hayan estado vigentes por el año gravable que se vaya a declarar. En esta ocasión, para la preparación de la Declaración de Renta o de Ingresos y patrimonio año gravable 2012 se deberán tomar en cuenta los cambios que se produjeron entre los años 2011 y 2012 de los cuales podemos destacar los siguientes:

1- Los cambios de la Ley 1607 de diciembre de 2012 que sí afectan al ejercicio 2012. El principal ejemplo de ello es la medida de su art. 163 que permite hacer un saneamiento patrimonial en la declaración del mismo año gravable 2012 declarando activos omitidos y eliminando pasivos ficticios todo a cambio de liquidar un mayor impuesto de ganancia ocasional que se calcule sobre el valor de ese saneamiento. Además, algunos de los cambios de la Ley 1607 que aplicarán en el 2013, como la disminución de la tarifa del impuesto de renta, provocan que se deba saber y entender con qué tarifas de calcularán los impuestos diferidos débitos o créditos sobre las diferencias temporales. Y adicionalmente, el cierre del patrimonio líquido a diciembre 31 de 2012, aunque no genere nuevos impuestos al patrimonio que se causen en enero 1 de 2013, sí será un factor determinante para saber por cuánto se podrá endeudar durante el 213 una entidad ya que la Ley 1607 agregó al E.T. el nuevo art. 118-1 donde se indica que las deudas que generen intereses deducibles solo pueden ser de hasta 3 veces el patrimonio líquido del año anterior.

2-La Ley 1450 de junio de 2011 aumentó el beneficio tributario del art. 158-1 para los que efectuaron inversiones en, o donaciones a, los proyectos de investigación tecnológica. Esas inversiones o donaciones ya no se restan por el 125% sino por el 175% y hasta la mayor utilidad contable que se forme por usar esa mayor deducción fiscal será una utilidad contable que suma como utilidad no gravada en cabeza de socios.

3- En el art. Art. 4 de la Ley 1493 de diciembre de 2011 (reglamentado con los arts. 2 a 4 del Decreto 1258 de Jun. de 2012) se aprobó que los empresarios del mundo artístico que realicen inversiones en infraestructura para realizar los tipos de espectáculos de artes escénicas mencionadas en dicha ley pueden deducir en sus declaraciones de renta el 100% de dichas inversiones.

4- la Resolución 139 de nov. de 2012 de la DIAN cambió el 99% de los códigos de las actividades económicas lo cual es una tarea que se debe realizar hasta antes de la presentación de la Declaración de renta del año gravable 2012.

5-En diciembre de 2012, con la resolución 010269, la DIAN actualizó la lista de Grandes Contribuyentes y los que liquiden saldo a pagar en su declaración renta 2012 quedaron obligados a pagar una primera cuota en febrero de 2013 la cual se debe saber liquidar.

6-la Resolución 117 de octubre de 2012 exigió información exógena tributaria que tiene que ser armoniosa con lo que también se haya de llevar a la declaración de renta del mismo año gravable 2012.

7-Resolución 12761 de diciembre de 2011 (modificada con la 019 de febrero de 2012) dispuso que desde julio de 2012 en adelante todas las personas jurídicas, por el solo hecho de ser agentes de retención, son entidades obligadas a presentar todas sus declaraciones en forma virtual lo cual incluye la declaración de renta del año gravable 2012. Para la presentación de esas declaraciones virtuales durante el 2013 se deberán tomar en cuenta los cambios que el art. 136 de la Ley 1607 le hizo al art. 579-2 del E.T.

8-El año 2012 será el ultimo por el cual se pueda hacer uso del beneficio de auditoria del art. 689-1 del E.T. pues la Ley 1607 no lo prolongó. Por tanto, los que deseen acoger esa declaración del 2012 (y hasta las del 2011 hacia atrás que aun tengan pendiente de presentar), las podrán presentar cumpliendo 9 requisitos especiales y las mismas les podrán quedar en firme en solo 18, ó 12, ó 6 meses después de su presentación

9-Durante el 2012 la DIAN emitió varias doctrinas que deben ser tenidas en cuenta por las pequeñas empresas que deseen usar por el 2012 los beneficios de la Ley 1429 de diciembre de 2010. Esas pequeñas empresas siguen obligadas a cumplir con lo dispuesto en el decreto 4910 de diciembre de 2011 para que se les concedan los beneficios del impuesto de renta, pero las mismas deben empezar a prepararse, sin son sociedades, para tener que responder en el 2013 y siguientes por el nuevo impuesto para la Equidad CREE establecido en la Ley 1607 pues de ese nuevo impuesto no se salvarán.

10-La obligación de preparar el formato 1732 con sus 451 renglones (algunos de ellos con casillas múltiples como es el caso de los ingresos), exige conocer muy bien de qué forma se deben definir los valores contables y fiscales de los activos y pasivos al igual que de los ingresos y gastos

Tabla de Contenido

Puedes ver la Tabla de contenido de esta publicación más abajo.

Autor: Dr. Diego Guevara Madrid


El Dr. Diego Guevara Madrid ha sido Líder de Investigación Contable y Tributaria en actualicese.com durante más de un lustro y dirige la publicación e investigación de la información que sobre el tema publicamos en nuestro portal. Tiene a su haber más de 200 horas de conferencias presenciales, alrededor de 350 videoconferencias y muchos más artículos y análisis de los que podemos contar en nuestros sistemas.

Su estilo es detallado, preciso pero ameno, pues goza de un muy buen humor a pesar de la seriedad de sus planteamientos.

El Dr. Guevara es uno de los Contadores a los que más le agrada compartir sus conocimientos con nuestra comunidad contable para el beneficio entero de nuestra profesión.

¿Cómo Luce el CD?

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IMPORTANTE

Este CD-ROM incluye la Herramienta en Excel del Formulario 110 para declaración 2012 con anexos y formato 1732. Asi como las instrucciones para su utilización.

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Esta es la principal herramienta en Excel contenida en el CD que acompaña cada año esta obra es la que esta vez se denomina “formulario 110 para DR 2012 con anexos y formato 1732”, pues esta vez dicha herramienta contiene un total de 23 hojas de trabajo. Todas las hojas de trabajo que componen el archivo de formato 1732 (12 en total) son flexibles para que cada quien les efectúe los ajustes que considere pertinentes. El detalle de las otras, 11 Hojas lo encontrarás adquiriendo este producto.

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