Mes: abril 2015

Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Tratamiento contable de los recursos parafiscales del 4% en las cajas de compensación familiar.

DIAN. Es improcedente la compensación de un saldo a favor generado en el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE con cualquier otro impuesto por la naturaleza de destinación específica que esta posee, haciendo extensiva su prohibición tanto para el anticipo que se genere en el año siguiente del mismo impuesto, como para la sobretasa del impuesto sobre la renta para el equidad – CREE, por restricción expresa de la ley.

DIAN. Los viáticos destinados exclusivamente a sufragar en forma ocasional gastos de manutención y alojamiento durante el desempeño de sus comisiones oficiales percibidos por los empleados del sector oficial, en cuanto son gastos directo de la respectiva entidad, y no constituyen para el trabajador remuneración ordinaria del servicio, no se acumularán para efectos de establecer los ingresos brutos requeridos como base para los obligados a presentar declaración de renta anualmente.

Los contribuyentes se quejan porque se sienten que sus derechos relacionados con el cobro de sus impuestos son vulnerados. La culpa la tienen los sistemas electrónicos de la DIAN que durante mucho tiempo, y en tiempo de obligaciones tributarias, presentan problemas. Gloria Nancy Jara y Thierry Ways hablan sobre el tema.

En la nueva versión de la Resolución 228 de octubre de 2013 está el listado de las personas naturales y asimiladas, y de las personas jurídicas y asimiladas, obligadas a entregar la información del año gravable 2014 referida en los literales a) hasta k) del artículo 631 del E.T. En la misma resolución se nombra el número de reportes que cada quien debe entregar. A continuación, desglosamos el artículo 631 del Estatuto Tributario.

La información exógena tributaria exigida por el año gravable 2014 será igual a la exigida por el año gravable 2013, y en los mismos tipos de archivos en estándar XML. Todos los reportes solicitados a Notarios, Bolsas de Valores, contribuyentes en general, y demás obligados serán de corte anual y se elaborarán usando los mismos formatos en estándar XML del año gravable 2013.

Los recursos invertidos en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios como de investigación y desarrollo tecnológico, se podrán deducir en un 175% en la declaración de renta, sin que dicho valor exceda del 40% de la renta líquida.

Las valorizaciones son partidas netamente contables; por tanto, no hacen parte del valor patrimonial de los activos. La determinación de dicho valor patrimonial se encuentra señalada en el Estatuto Tributario, en donde se establece, en la mayoría de los casos, que el mismo depende del costo fiscal del activo.

Aunque al empleado por servicios se le haya practicado retención aplicando los artículos 383 y 384 del E.T., al momento de preparar la información exógena, los pagos realizados a dicho empleado se deben reportar como honorarios.

Este extracto hace parte del seminario dictado los días 16 y 17 de abril del 2015 por el Doctor Jaime Monclou sobre Declaración de Renta y CREE para personas jurídicas año gravable 2014. Además de estos temas, el doctor Monclou explica los aspectos principales del Impuesto a la Riqueza y su Complementario de Normalización Tributaria. Como parte de los aspectos principales, se encuentran los sujetos pasivos de este impuesto, que en términos generales, son todas las personas naturales y jurídicas, e incluso las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta; el Dr. Monclou da una explicación más amplia de dichos sujetos pasivos.

Gracias a un correo enviado por el doctor Diego Guevara el pasado 2 de abril del 2015, la DIAN entendió que el formulario virtual 140 para las declaraciones del CREE año gravable 2014 estaba calculando en forma automática, y sin posibilidades de modificación, el “anticipo a la sobretasa del CREE del año gravable 2015”, lo cual afectaba la liquidación del CREE 2014 para las sociedades que se liquidaron durante dicho año, ya que ellas no deben calcular el mencionado “anticipo”. Por tanto, la DIAN nos avisó, mediante correo de abril 17 del 2015, que hará un ajuste en el proceso del diligenciamiento virtual de dicho formulario.

En el siguiente cuadro sinóptico se resumen el tipo de informantes que deben entregar información exógena tributaria a la DIAN por el año gravable 2014 de acuerdo con lo indicado en la Resolución 228 de octubre 31 de 2013 luego de ser modificada con la Resolución 219 de octubre 31 de 2014. Frente a cada categoría de informantes también se mencionan los diferentes formatos que cada quien tendría que elaborar. Los plazos para la entrega de la mayoría de los formatos del año gravable 2014 vencerán entre el 20 de abril de 2015 y el 4 de mayo del mismo año (caso de los que sean «Grandes Contribuyentes»), o entre el 5 de mayo de 2015 y el 2 de junio del mismo año para los demás casos (ver artículos 35 a 37 de la versión final de la Resolución 228 de octubre de 2013).