A través de la Resolución 000023 de abril 10 de 2017 la DIAN modificó por sexta vez el texto de la Resolución 000220 de octubre de 2014, norma con la que se solicitó la información del año gravable 2015, y se entregó en 2016; la modificación afecta los reportes de DECEVAL.
El artículo 38 de la Ley 222 de 1995, establece que los estados financieros dictaminados son aquellos que se acompañan de la opinión profesional del revisor fiscal o contador público independiente. Esta opinión deberá señalar, entre otras cosas, el cumplimiento de las normas de contabilidad.
¿ Según el inciso C del párrafo 22.5 del estándar internacional para pymes una acción preferencial debe reconocerse como pasivo y no como patrimonio ? ¿Este reconocimiento se le debe realizar a las acciones preferenciales con derecho a voto?
El Dr. Juan David Maya menciona que la sección 22 del estándar internacional para Pymes se refiere a la diferencia entre el pasivo y el patrimonio. Ahora bien, no todas las acciones preferenciales se convierten en pasivo, sino solamente aquellas acciones que tienen vencimiento; un caso de ello ocurre cuando el inversionista trae el dinero y desde el mismo instante de la entrega pacta con la entidad que en tres o cinco años deberá retornar el dinero y regresar la acción; esto es lo que se conoce como una acción preferencial con opción de venta o con vencimiento, lo cual se convierte en un pasivo.
A través de la Resolución 000024 de 2017 la DIAN estableció que los reportantes que al 31 de marzo de 2017 estuvieran ubicados en el municipio de Mocoa podrán presentar la información exógena del año gravable 2016 en los mismos plazos en que se presentará la información del año gravable 2017
Si del resultado de la adquisición o generación de algún elemento del inventario de la entidad se hubiese incurrido en el pago de cualquier impuesto no recuperable, este importe puede constituirse como costo de adquisición.
Una empresa del Grupo 3 empezó a cumplir los requisitos para pertenecer al Grupo 2 al corte del 31 de diciembre de 2016 ¿Qué obligaciones tiene? ¿A partir de qué fecha inicia con las obligaciones?
El Dr. Juan David Maya aclara que una empresa que inicie en grupo 3 y que luego tenga que pasarse al grupo 2, tendrá que seguir toda la metodología y mismo cronograma para todas las demás. En ese sentido, si en un año cumple los requisitos (en este caso 2016), la obligación se consolidará en el año siguiente, es decir, cuando publique los estados financieros en el 2017, fecha en la cual se vuelve obligatorio el cambio, sin embargo, resultaría un poco injusto o complejo que en ese mismo año la entidad tenga que realizar nuevas políticas contables, hacer balance de apertura, por lo tanto al 31 de diciembre de 2017, lo que debe hacer es cerrar bajo la norma anterior y el 01 de enero de 2018 realizar un balance de apertura con la norma a aplicar, que para el caso en mención obedece al estar Internacional para Pymes.
De acuerdo con lo anterior, puede concluirse que en un año se cumple las condiciones para cambiar de grupo, en el siguiente año se vuelve obligatorio el cambio, y finalmente en el siguiente se realiza el balance de apertura.
A continuación publicamos las inquietudes en Estándares Internacionales resueltas por Juan David Maya, consultor de Estándares Internacionales.
¿Una empresa, por el sólo hecho de ser importadora debe implementar los Estándares Internacionales?
Para dar respuesta al interrogante el Dr. Juan David Maya menciona que toda persona natural o jurídica que en Colombia lleve contabilidad por obligación, porque decidió realizarlo de forma voluntaria, o porque necesita presentar su información financiera como prueba ante terceros, tendrá que cumplir las normas actuales que rigen la presentación de estados financieros, es decir, el Decreto 2420 de 2015.
Es importante aclarar que por el sólo hecho de ser importador no queda obligada a presentar la información con los estándares plenos, porque lo más posible es que quede clasificado en el grupo 2, es decir, el Estándar Internacional para Pymes. De igual manera se recomienda estudiar la naturaleza de la empresa para poder determinar a qué grupo pertenece.
Para la declaración de renta del año gravable 2016, ¿con qué información se preparan las conciliaciones para llegar a la renta gravable?
El Dr. Juan David Maya menciona que para determinar la renta gravable por el año 2016, se debe hacer exactamente lo mismo que se ha venido haciendo, es decir, una depuración de la renta, para la que se tomará el valor contable para llegar al valor fiscal. El proceso en realidad no cambia, lo único que cambia o es diferente es que en la actualidad se va a partir de unos saldos que arrojan los nuevos marcos técnicos normativos dependiendo del grupo al cual pertenezca la entidad. Es importante precisar que siempre se tendrá que realizar una conciliación entre las cifras contables y fiscales, en temas de utilidades, activos y pasivos.
Finalmente, se concluye que, en la actualidad, la norma vigente para emitir la información financiera para los diferentes grupos debe ser el Decreto 2420 de 2015, para que tenga validez legal.
¿Los Estados Financieros comparativos, al 31 de diciembre de 2015, tienen efectos legales para la distribución de utilidades del año 2016?
El Dr. Juan David Maya indica que a la fecha de cierre del 31 de diciembre de 2015, los estados financieros que tenían efecto legal eran lo estados financieros elaborados bajo la norma anterior, es decir, el Decreto 2649 de 1993. En ese sentido, los estados financieros de 2015 tienen toda validez para distribuir las utilidades en el año 2016.
Es importante aclarar que, para repartir las utilidades del año 2016, la información financiera para distribuir utilidades debe estar elaborada de acuerdo con los nuevos marcos técnicos normativos, según el grupo al cual pertenezca la entidad.
Los papeles de trabajo como instrumento a través del cual se plasman las evidencias de la auditoría, son expuestos por el Dr. Walter Ante Potes como introducción al análisis de la NIA 500, los objetivos, la planeación y el contenido de dichos documentos determinados desde el anterior marco normativo.
¿Los notarios están obligados a aplicar los Estándares internacionales?
El Dr. Juan David Maya señala que todo aquel que en Colombia lleve contabilidad por obligación, porque decidió realizarlo de forma voluntaria, o porque necesita presentar su información financiera como prueba, tendrá que cumplir las normas actuales que rigen la presentación de estados financieros.
Es importante aclarar que los notarios están obligados a llevar contabilidad, y que, por lo tanto quedan obligados a aplicar la Ley 1314 de 2019, esto no quiere decir que tienen la obligación de aplicar Estándares Internacionales porque lo más posible es que queden clasificados en el grupo 3, es decir, que apliquen la norma para microempresas hecha en Colombia.
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