9 respuestas clave para el cálculo de la renta presuntiva

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  • Publicado: 14 julio, 2020

Los artículos 188 y siguientes del Estatuto Tributario hacen referencia al cálculo de la renta presuntiva, la cual debe ser calculada con una tarifa del 3,5 % para el año gravable 2019.

Renta presuntiva según la Ley 2010 de 2019

La renta presuntiva debe ser calculada por los contribuyentes sobre los cuales recae la obligación de presentar el impuesto de renta, a excepción de los que figuran en el artículo 191 del ET.

Cabe recordar que los artículos 188 y 189 del Estatuto Tributario contienen las tarifas y el procedimiento para llevar a cabo su depuración.

Es importante precisar que, según los cambios adicionados por la Ley 2010 de 2019, en 2019 la tarifa para su cálculo es de 3,5 % y para 2020 será de 3 %.

Desaparición de la renta presuntiva en 2021: conozca los efectos tributarios

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Uno de los cambios que introdujo la Ley 2010 de 2019 se relaciona con las tarifas de la renta presuntiva, pues se establece que a partir del año gravable 2021 desaparece la obligación de realizar el cálculo de dicha renta.

A continuación, se analizan cuáles son los efectos que puede traer la aplicación de dicha medida tributaria en el recaudo de impuestos y en la financiación de entidades como el Sena y el ICBF.

Renta presuntiva para declarante por primera vez

Las personas naturales del régimen ordinario que declaran renta por primera vez, sin importar si llevan o no contabilidad, o si son residentes, según lo indicado en el artículo 10 del Estatuto Tributario, también tienen la obligación de realizar el cálculo de su respectiva renta presuntiva conforme al procedimiento establecido en el artículo 189 del ET, aun cuando el patrimonio del año anterior no haya sido declarado.

Patrimonio bruto y patrimonio líquido: diferencias e impacto en la renta presuntiva

A continuación, se analizan en detalle las diferencias que existen entre el patrimonio bruto y el patrimonio líquido, y la incidencia que tienen estos dos elementos en el cálculo de la renta presuntiva.

Tratamiento de la renta presuntiva y la conciliación fiscal en el régimen tributario especial

En los artículos 19 y 19-4 del Estatuto Tributario están relacionadas las entidades que pueden pertenecer al régimen tributario especial, reglamentado por el Decreto 2150 de 2017.

Conviene tener presente que este tipo de contribuyente no está obligado a calcular la renta presuntiva ni el anticipo sobre el impuesto de renta, pero sí a presentar la conciliación fiscal en el formato 2516, como lo indica el artículo 772-1 del ET.

Determinación de la renta presuntiva y el anticipo del impuesto sobre la renta en el SIMPLE

Para conocer qué obligaciones fiscales deben asumir los contribuyentes acogidos al régimen simple de tributación, que pueden ser personas naturales o jurídicas, se debe estudiar lo previsto en los artículos 903 al 916 del ET, en conjunto con el Decreto 1468 de 2019.

Así mismo, habrá que tener en cuenta que, de acuerdo con lo establecido en el artículo 188 del ET, modificado por el artículo 90 de la Ley 2010 de 2019, los contribuyentes del régimen simple están exonerados de realizar el cálculo de la renta presuntiva.

Cálculo de la renta presuntiva por empresa en liquidación

De acuerdo con lo indicado en el artículo 191 del Estatuto Tributario, las empresas declaradas en procesos de liquidación y disolución no tienen la obligación de calcular la renta presuntiva durante los primeros tres años, contados a partir de la fecha de iniciación de dichos procesos.

¿Qué hacer con los excesos de renta presuntiva?

En esta publicación se analiza cuáles son las situaciones que dan lugar a la formación de excesos de renta presuntiva y cuál es el tratamiento tributario de dicho aspecto por los años gravables 2016 y siguientes.

Persona natural no residente: ¿debe calcular la renta presuntiva?

En la siguiente publicación se analiza en detalle si las personas naturales no residentes, en los términos de lo establecido en el artículo 10 del Estatuto Tributario, deben o no realizar el cálculo de la renta presuntiva mencionado en los artículos 188 y siguientes del ET.

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