Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

¡A Revisión los Estándares Internacionales de Trabajos de Revisión y Compilación de Información Financiera! – Germán Eduardo Espinosa Flórez


El International Auditing and Assurance Standards Board –IAASB-, de la International Federation of Accountants -IFAC-, es la Junta encargada de emitir las normas de auditoría, revisión y otros trabajos de aseguramiento; este comité también expide las normas de control de calidad y servicios relacionados.

El año pasado, la Junta se reunió en cuatro oportunidades, en el encuentro realizado en Seúl, entre el 21 y 25 de septiembre de 2009,  el grupo de trabajo designado por el comité, presentó los resultados de la revisión efectuada a la norma ISRE 2400 “Engagements to Review Financial Statements”.  En la propuesta llama la atención, entre otros aspectos, los siguientes:

  • La preocupación que existe por aclarar varios asuntos técnicos relacionados con los trabajos de revisión, por ejemplo, considera el grupo, que es necesario aclarar que significa “limited assurance” en un trabajo de revisión de estados financieros.
  • En el documento también se abre el debate en torno a cómo un profesional puede incluir en los resultados de un trabajo de revisión, la evaluación del riesgo de errores materiales empleando el enfoque de “risk irformed”, el cual no se aplica en trabajos de auditoría donde el enfoque es “full risk-assessment”.
  • En esta propuesta el grupo plantea la discusión sobre la posibilidad de emplear, en algunos casos, una forma de expresión positiva en las conclusiones de un trabajo de revisión.
  • El grupo se pregunta si es necesario, desde la perspectiva del interés público, seguir explorando cómo los requisitos de independencia del código de ética de la IFAC se aplican en el contexto de las revisiones de estados financieros.

El IAASB se volvió a reunir en San Francisco entre el 7 y 11 de diciembre de 2009, en esta ocasión el grupo de trabajo presentó los resultados de la revisión efectuada a la norma “ISRE 4410 for engagements to compile financial information”, al igual que el documento presentado en Seúl, se propone aclarar, debatir, reformular algunos asuntos, entre otros:

  • Clearly distinguish an engagement to compile financial information from an assurance engagement.
  • Clarify the objective of a compilation of financial information (and the practitioner’s objective to be achieved in undertaking a compilation).
  • Apply to compilation of financial information broadly, including financial statements prepared under all kinds of financial reporting frameworks (including fair presentation or compliance frameworks).
  • Address common aspects of performance of reviews and compilations on a consistent basis, as appropriate in the context of each type of service.

En el análisis de la norma de compilación y con relación a los principios establecidos en el código de ética de la IFAC, el grupo de trabajo plantea los siguientes interrogantes:

  • How does a practitioner apply the concept of objectivity in relation to an entity for which the practitioner is compiling financial information (or other types of subject matter information)?
  • How does the concept of independence apply in a compilation engagement?
  • If independence is not required to perform a compilation of financial information (and some Task Force members believe there are sound public policy reasons why it should not be required), does the IESBA agree that it is nevertheless important to establish how a practitioner’s independence is assessed in such engagements, so practitioners can inform users whether they are independent when performing the compilation engagement?

Como puede observarse, a nivel internacional se está trabajando en la reformulación de los estándares para trabajos de revisión y compilación, en Colombia apenas estamos abordando el asunto y tratando de entender las diferencias que existen entre servicios con seguridad razonable y seguridad moderada.

Sin lugar a dudas tenemos mucho que aprender, pero no únicamente en aspectos técnicos propios de las normas de contabilidad y aseguramiento; tal vez en lo que más tenemos que trabajar es el debido proceso que está inmerso en la emisión de estándares.

Hoy sabemos que discutió el IAASB en Lisboa, que dijo en Seúl, cual fue la agenda desarrollada en San Francisco, en donde y cuando va a ser la próxima reunión y los temas que se van a tratar.  En cambio en nuestro país no sabemos, oficialmente, nada de lo sucedido con el proceso de reglamentación de la Ley 1314 de 2009, no conocemos los resultados de las mesas de trabajo convocadas por el Gobierno, no han sido divulgados los temas discutidos, no se sabe cuál es la posición del Gobierno, que dice el gremio, que opina la academia, cuáles son las propuestas y contrapropuestas; todo es un misterio…

Germán Eduardo Espinosa Flórez

Profesor Pontificia Universidad Javeriana

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