Administración del recurso humano en firmas de auditoría – Vladimir Martínez R.

La International Federation of Accountants –IFAC– emitió la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC–, control de calidad para firmas de contadores públicos que desempeñan auditorías y revisiones de estados financieros, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados.

La NICC define 6 elementos fundamentales dentro del control de calidad de las firmas de contadores públicos; estos son:

1. Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.
2. Requisitos éticos relevantes.
3. Aceptación de retención de las relaciones profesionales con los clientes y trabajos específicos.
4. Recursos humanos.
5. Desempeño del trabajo.
6. Monitoreo.

En este artículo continuamos con el cuarto elemento.

De acuerdo con la NICC 1, la firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para tener la seguridad razonable de que cuenta con el personal suficiente, y que tiene la competencia, las capacidades y el compromiso con los principios de ética que le permitan lo siguiente:

• Llevar a cabo los compromisos conforme a las normas profesionales y los requisitos reglamentarios legales.
• Permitir a la firma o a los socios de los compromisos la emisión de informes apropiados a las circunstancias.

En adición a los clientes, el principal activo de una firma de contadores públicos es su personal. Por lo anterior, es necesario que el sistema de control de calidad de una firma incluya políticas y procedimientos mediante los cuales los siguientes asuntos relacionados con el personal estén contemplados (las preguntas deberán ser contestadas mediante la inclusión de políticas y procedimientos). Algunas de las actividades que pueden llevarse a cabo por parte del área de recursos humanos son las siguientes:

• Diseñar y actualizar las políticas de recursos humanos en función de los cambios normativos.
• Orientar y dar consultas sobre asuntos de recursos humanos.
• Mantener los sistemas de evaluación del desempeño.
• Efectuar recomendaciones de acciones o procedimientos específicos adecuados a las circunstancias (por ejemplo: disciplina, selección).
• Programar el desarrollo profesional adecuado.
• Mantener los expedientes del personal (incluyendo declaraciones anuales de independencia y confidencialidad e informes de desarrollo profesional continuo).

Reclutamiento y necesidades de personal

Para asegurarse de que cuenta con la capacidad y competencia necesarias para satisfacer las necesidades de sus clientes, la firma de auditoría debe evaluar rutinariamente sus requerimientos de servicio profesional. Para tal efecto, debe considerar estos aspectos:

• Una expectativa detallada de los requerimientos de los encargos durante el año siguiente, a fin de identificar períodos pico y la posible escasez de recursos.
• Seguir procedimientos estándar para entrevistas de trabajo, incluyendo la documentación del proceso.

En la definición del proceso de reclutamiento en la organización se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

• Los encargados de realizar las entrevistas.
• Tipos de exámenes de selección de acuerdo con el cargo.
• Tipos de entrevistas de acuerdo con el cargo.
• Los encargados de preparar y aplicar los exámenes de selección.
• Los encargados de aprobar la selección.

En el proceso de reclutamiento es importante realizar las siguientes acciones:

• Verificar las credenciales académicas y profesionales y comprobar las referencias.
• Aclarar las razones de la discontinuidad en las fechas de los currículum vitae de los candidatos.
• Considerar si se solicitan antecedentes penales.
• Indicar a los candidatos que la firma de auditoría requiere que manifiesten por escrito anualmente y, respecto de cada encargo con un grado de seguridad, que son independientes y no tienen conflictos de intereses.
• Poner en conocimiento de los candidatos que deben firmar una declaración en la que manifiesten que conocen y cumplen con la política de confidencialidad de la firma de auditoría.

Lo anterior puede adelantarse por terceros, siempre y cuando las condiciones así lo ameriten.

Elaborado por:

Vladimir Martínez