Análisis PESTA. Identificación de riesgos de negocio en el ambiente externo. NIA – Vladimir Martínez R.

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  • Publicado: 8 octubre, 2015

La Norma Internacional de Auditoria 315 presenta la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros, mediante el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno.

El auditor actual debe prestar mayor importancia al conocimiento sobre el negocio y la industria del cliente y sus interacciones con su ambiente, teniendo en cuenta que dentro de ese ambiente se generan riesgos que al materializarse pueden tener un impacto significativo sobre el valor de una compañía, tomada en su conjunto, así como del valor de sus activos individuales, ambos reflejados en las aseveraciones incorporadas en los estados financieros y revelaciones relacionadas.

El enfoque en riesgos planteado por las Normas Internacionales de Auditoría le permite al auditor identificar riesgos significativos de negocio, fraude y procesos, y evaluar y diseñar los procedimientos que den respuesta a los riesgos identificados como errores en su auditoría, que afecten a los estados financieros auditados en su conjunto, o bien, a una aseveración en específico.

Riesgos de negocio

Se refiere a aquellos factores que pueden generar que la compañía no logre sus objetivos, impactando los estados financieros de forma significativa (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).

Los riesgos de negocio se pueden generar en tres ambientes:

1) Ambiente externo de la organización
2) Ambiente de la industria de la organización
3) Ambiente interno de la organización

Ejemplo: la revaluación puede poner en riesgo la continuidad de un negocio que importa, situación que deberá ser revelada en las notas a los estados financieros y en la opinión del auditor. Un error material, debido a fraude o error, sería que esta situación no se identificara y revelara en los estados financieros.

Análisis PESTA

Para analizar el ambiente externo del cliente, vamos a utilizar el análisis PESTA, que se refiere a entender cómo los factores políticos, económicos, sociales, tecnológicos y ambientales, pueden generar riesgos de negocio con implicaciones significativas en los estados financieros.

Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente queremos que sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos en el ambiente externo.

Político

Factor de riesgo Riesgos de negocio  Implicaciones en los estados financieros
Nueva normatividad impositiva No reconocimiento o reconocimiento errado de los nuevos impuestos Provisión de impuestos
Regulaciones en la industria Incumplimiento de las regulaciones Provisiones por sanciones –  Negocio en marcha
Leyes de protección ambiental Imposibilidad de desarrollar la actividad del negocio Provisiones por sanciones –  Negocio en marcha
Leyes laborales Provisiones laborales no reconocidas Provisión por gastos de personal
Leyes antimonopolio Imposibilidad de desarrollar la actividad del negocio Negocio en marcha
Controles de precios La compañía puede estar generando sus ventas a pérdida. Inventario sobrevalorado Provisión de costo mercado el más bajo  ($100 en inventarios pero la compañía los vende en $90, tiene que crear una provisión por $10)

Económico

Factor de riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros
Devaluación y/o Revaluación Pérdidas por diferencia en cambio no reconocidas en los estados financieros Provisión por gastos -diferencia en cambio
Tasas de interés Gastos por intereses de obligaciones, no reconocidos Provisión intereses por obligaciones financieras.
Política monetaria Incumplimiento de normas Provisiones por sanciones
Nivel de desempleo Alta generación de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación. Alta generación de cartera de difícil recuperación Provisión de inventarios

Provisión de cartera

Etapa del ciclo económico Alta generación de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación. Alta generación de cartera de difícil recuperación Provisión de inventarios
Provisión de cartera

Social

Factor de riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros
Contrabando El contrabando normalmente afecta las ventas de la compañía, generando altos niveles de inventario obsoleto, dañado, o de lenta rotación Provisión de inventarios
Falsificación de productos La falsificación de productos normalmente afecta las ventas de la compañía, generando altos niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación Provisión de inventarios
Desplazamiento de la población El desplazamiento de la población puede generar cartera incobrable Provisión de cartera
Inseguridad La inseguridad puede generar pérdida de inventario por robo Provisión de inventarios
Actitudes con respecto a: –       Innovación de productos-       Estilos de vida-       Carreras-       Calidad de vida Actitudes negativas frente a los productos que ofrece la compañía pueden afectar las ventas de la compañía generando inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación Provisión de inventarios

Tecnológico

Factor de riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros
Alta obsolescencia Una alta obsolescencia puede generar la desvalorización de activos que no es reconocida por la Compañía Provisión por desvalorización de activos fijos –  Provisión de inventarios
Gastos de investigación y desarrollo Los altos gastos en investigación y desarrollo pueden generar venta de productos a pérdida Provisión de costo mercado el más bajo  ($100 en inventarios pero la compañía los vende en $90, tiene que crear una provisión por $10)

Ambiental

Riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros
Agotamiento de los recursos naturales Para compañías en donde su actividad depende de los recursos naturales, no contar con estos recursos puede generar problemas de negocio en marcha Negocio en marcha
Invierno En compañías de cultivos de flores y alimentos; las heladas, el invierno, la ausencia de lluvia, pueden generar la pérdida de esos cultivos y, por consiguiente, generan riesgos de negocio Provisión de inventarios
El cambio  climático El cambio  climático puede afectar los hábitos de compra del consumidor generando inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación Provisión de inventarios

Inicialmente podemos identificar gran cantidad de riesgos; sin embargo, debemos complementar nuestro análisis calificando esos riesgos, teniendo en cuenta la probabilidad de ocurrencia y su impacto en los estados financieros, tema que trataremos más adelante.

Hasta pronto,

 C.P. Vladimir Martínez R.

Sobre el autor

Vladimir Martínez R.

Contador público (Universidad Santo Tomás), especialista en Administración de Empresas (Universidad del Rosario), con más de 15 años de experiencia en consultoría de negocios y auditoría financiera, adquirida en firmas de auditoría internacionales, KPMG y PWC.

Director de www.auditool.org, una Red Global de Conocimientos de Auditoría y Control Interno.



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