Aspectos tributarios que aplican sobre las rentas de trabajo: 6 respuestas clave

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  • Publicado: 27 noviembre, 2018

Para entender qué tipo de partidas pueden ser catalogadas como rentas de trabajo se deben validar los criterios establecidos en el artículo 103 del Estatuto TributarioA continuación, nuestro equipo experto en la materia aporta 6 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre el tema.

Aplicación de retención en la fuente sobre rentas de trabajo con una tarifa superior 

Una empresa se encuentra facultada para efectuar la retención en la fuente por las rentas de trabajo recibidas por los asalariados y por quienes perciben honorarios, comisiones o servicios conforme a lo señalado en el artículo 383 del Estatuto Tributario.

En el Estatuto se puntualiza que, de acuerdo con lo indicado en el parágrafo tercero del artículo en cuestión, este tipo de contribuyentes puede solicitar que la retención en la fuente se aplique a una tarifa superior a la establecida por ley.

Aplicación de la figura del monotributo por persona natural que obtiene rentas de trabajo 

El Decreto 738 de 2018 fue expedido con la finalidad de reglamentar la figura del monotributo creada mediante la Ley 1819 de 2016.

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Ahora bien, recordemos que solo podrán pertenecer al régimen del monotributo las personas naturales que cumplan con los requisitos dispuestos del artículo 903 al 905 del Estatuto Tributario, dentro de los cuales se establece que los contribuyentes que deseen acogerse a la figura del monotributo no pueden percibir rentas de trabajo.

Compensación de pérdidas líquidas en la cédula de rentas de trabajo 

Es importante anotar que según lo señalado en el artículo 330 del Estatuto Tributario, las únicas pérdidas que pueden ser compensadas son las generadas en las cédulas de rentas de capital o en la cédula de rentas no laborales, pero dentro de ellas mismas.

Número máximo de personas que se tienen en cuenta en la deducción por dependientes 

Según lo indicado en el artículo 387 del Estatuto Tributario, las personas que reciben rentas de trabajo pueden disminuir la base del impuesto de renta aplicando la deducción por dependientes, la cual no está sujeta al número de dependientes sino al tope límite que la norma tributaria establece.

Rentas exentas y deducciones que pueden ser tomadas en la cédula de rentas de trabajo 

Diego Guevara, experto en temas contables y tributarios, señala que mediante la Ley 1819 de 2016 se estableció que las personas naturales residentes que llevan o no contabilidad deben presentar su declaración de renta utilizando el nuevo sistema de cedulación, que se conforma de las siguientes cinco cédulas: 

  1. Rentas de trabajo. 
  2. Pensiones. 
  3. Rentas de capital. 
  4. Rentas no laborales. 
  5. Dividendos y participaciones. 

Ahora bien, para dar respuesta puntualmente a la consulta, es preciso decir que la depuración de la cédula de rentas de trabajo debe ser realizada conforme a lo dispuesto en el artículo 1.2.1.20.4 del Decreto único tributario 1625 de 2016, después de ser modificado por el Decreto 2250 de 2017.

Aplicación de la deducción por dependientes en el formulario 210 

El beneficio tributario de la deducción por dependientes que señala el artículo 387 del Estatuto Tributario solo puede ser tomado por aquellos contribuyentes que declaran rentas como personas naturales y que, a su vez, utilicen la cédula de rentas de trabajo.

Es de anotar que los renglones 107 y 108 del formulario 210, utilizado por las personas naturales residentes que declaran, piden los datos de identificación del dependiente a tomar como deducción, los cuales pueden dejarse en blanco sin ningún inconveniente.

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