Beneficios tributarios que actualmente aplican en renta, CREE, IVA e impuesto a la riqueza

La DIAN recopiló más de 200 beneficios tributarios, de los cuales unos 120 aplican en el impuesto de renta y su complementario de ganancia ocasional. Seguramente muchos de estos se verán reducidos con la próxima reforma tributaria.

La DIAN elaboró un inventario o relación con el listado parcial de los beneficios tributarios vigentes que tienen aplicación en los impuestos nacionales de renta, CREE, IVA y riqueza.

En el documento se identifica el respectivo beneficio tributario, los impuestos en los que tiene aplicación, la forma de aplicarlo, las normas que lo crearon, los decretos que lo han reglamentado hasta el momento y las doctrinas que la DIAN ha emitido sobre el mismo.

También se hace una identificación de los diferentes formatos de información exógena tributaria, a través de los cuales la DIAN realiza el control sobre la utilización de varios de los beneficios tributarios mencionados en el listado.

Mayoría de beneficios tributarios aplican en el impuesto de renta

Al examinar la relación de los más de 200 beneficios tributarios que la DIAN recopiló en este inventario, hay que destacar que la gran mayoría –unos 120– tienen aplicación especial en el impuesto de renta y su complementario de ganancia ocasional. Lo anterior es lógico ya que este es el impuesto más antiguo entre los cuatro a los cuales se les hizo el estudio de los beneficios tributarios vigentes.

Entre los beneficios tributarios vigentes más importantes que se pueden utilizar en el impuesto de renta y su complementario de ganancia ocasional, se destacan:

• Beneficios aplicables a las entidades del régimen tributario especial.
• Beneficios aplicables a quienes se acojan a la Ley 1429 del 2010.
• Múltiples ingresos no gravados que se pueden restar tanto personas naturales como jurídicas.
• Deducciones especiales fiscales con las cuales se puede afectar la renta líquida fiscal.
• Múltiples rentas exentas contempladas en el artículo 207-2 del ET y hasta las exoneraciones para no calcular renta presuntiva.

Reforma tributaria reduciría beneficios tributarios

Conociendo que la gran cantidad de beneficios tributarios vigentes le terminan representando un alto costo fiscal al Gobierno, y que incluso varios de estos beneficios son utilizados algunas veces de forma fraudulenta por ciertos tipos de contribuyentes, lo más seguro es que en la siguiente reforma tributaria el Gobierno le termine proponiendo al Congreso la reducción de varios de tales beneficios. Así lo planteó la Comisión de Expertos, la cual destacó que la existencia de múltiples beneficios tributarios, unidos a una alta evasión, provocan una gran inequidad tributaria horizontal, tal como se asegura en las páginas 63 y siguientes del informe final de dicha comisión.

Si quiere ampliar más sobre este tema, lea nuestro análisis Inventario de beneficios tributarios vigentes a impuestos nacionales fue elaborado por la DIAN.