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ENTIDADES DEL RÉGIMEN ESPECIAL: PUNTOS IMPORTANTES PARA SU DECLARACIÓN DE RENTA AÑO GRAVABLE 2023

Por Sharon Steffany Grueso – Editora de Impuestos

Feliz día

El panorama fiscal para fundaciones, corporaciones y asociaciones en el régimen especial presenta elementos esenciales que impactarán su declaración de renta en el año gravable 2023. Bajo este régimen, estas entidades gozan del beneficio de restar sus excedentes fiscales como exentos, mientras que las cooperativas siguen un tratamiento distinto; los abordamos aquí: Entidades del régimen especial: puntos importantes para su declaración de renta año gravable 2023.

Analizamos también dos novedades importantes para los autorretenedores y los interesados en obtener esta calificación:

• La modificación de los requisitos para obtener autorización como autorretenedor a título de renta.
• Las autorretenciones especiales que se redujeron para algunos contribuyentes.

Importante noticia: mediante la Resolución 000044 del 14 de marzo de 2024 se prescribió el formulario 210 para la declaración de renta de personas naturales para el año gravable 2023 y siguientes.

En nuestro consultorio tributario, el Dr. Guevara explica los cambios en la declaración de renta de personas jurídicas del AG 2023. ¡No te lo pierdas!

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TUS 7 ACTUALIZACIONES DE HOY:

1 Autorretenciones especiales se reducen a partir de marzo 1 de 2024 para algunos contribuyentes

• La causa: los precios internacionales del carbón y otros minerales han disminuido durante el 2023 y se proyecta que seguirán disminuyendo durante el 2024.
• La consecuencia: para evitar que los contribuyentes dedicados a la extracción de tales minerales formen saldos a favor en sus declaraciones de renta, el Decreto 0242 de 2024 vuelve a reducir las tarifas de las autorretenciones especiales.

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2 Declaración de renta 2023: claves para entidades del régimen especial

• Un dato: las fundaciones, corporaciones y asociaciones del régimen especial tienen la posibilidad de seguir restando sus excedentes fiscales como exentos.
• La excepción: en el caso de las cooperativas es obligatorio calcular un 20 % sobre su excedente fiscal.
• Toma nota: ninguna de estas entidades, mientras pertenezca al régimen especial, tendría que enfrentarse al cálculo de la tasa mínima de tributación.

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4 Guía para el reporte del formato 2276 de información exógena y el formulario 220

• ¿Qué reportar?: en el formato 2276 de información exógena deberán reportarse los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo y de pensiones.
• ¿A quiénes?: deben reportarse los datos de la totalidad de las personas naturales a las cuales se les haya llegado a pagar o abonar en cuenta cualquier valor por concepto de rentas de trabajo certificadas en los formularios 220 del año gravable 2023.

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5 ¿Cuál es el monto mínimo para el reporte de pagos o abonos en cuenta en el formato 1001 de información exógena?

• $50.000.
• $100.000.
• $150.000.
• $200.000

una pista aquí

6 Requisitos para obtener autorización como autorretenedor a título de renta fueron modificados

• Lo que analizamos: con la Resolución 000026 de 2024, la Dian modificó la forma en que se examinan las pérdidas fiscales que obtengan los interesados en convertirse en autorretenedores.
• Lo que concluimos: si las pérdidas se formaron solo por la utilización de deducciones fiscales especiales, el contribuyente podrá ser autorizado para convertirse en autorretenedor.

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7 ¿Cómo calcular los ingresos brutos para definir la periodicidad de las declaraciones del IVA?

• El umbral: el artículo 600 del ET rige la periodicidad del IVA fundamentándose en un límite de ingresos correspondiente a 92.000 UVT.
• El cálculo: en caso de que los ingresos brutos superen el límite en el año 2023, las declaraciones de IVA del año 2024 se efectuarán de manera bimestral. Si la suma de los ingresos no sobrepasa este límite, las declaraciones se presentarán cuatrimestralmente.

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