Caso práctico: costos y deducciones aplicables para cada cédula

Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados contablemente en el año o período gravable que cumplan los requisitos señalados en el artículo 105 del Estatuto Tributario.

Según el artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625 de 2016 las deducciones corresponden a aquellas autorizadas de manera taxativa por la ley y que no están comprendidas dentro del concepto de costos y gastos establecidos en el artículo 1.2.1.20.5. del mismo decreto.

Las rentas de trabajo podrán detraer las deducciones establecidas en el inciso 6° del artículo 126-1 y el artículo 387 del ET., la deducción por dependientes a que se refiere este último artículo solo será aplicable para aquellos ingresos provenientes por rentas de trabajo y el GMF será deducible de conformidad con el inciso 2 del artículo 115 del ET.

En las rentas de pensiones no se encuentra autorizada ninguna deducción, de conformidad con lo establecido en el inciso 2° del artículo 337 del ET.

Por su parte, el artículo 1.2.1.20.5. del mismo decreto, indica que los costos y gastos que se pueden restar corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para la obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su procedencia de conformidad con lo establecido en el ET. Para las cédulas correspondientes a las rentas de trabajo, de pensiones y dividendos y participaciones, no le son aceptados costos y gastos, de conformidad con los artículos 336, 337 y 343 del Estatuto Tributario.

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Temas que se tratan

• Reglas para el manejo de las cédulas.
• Ingresos de las rentas de trabajo, rentas de pensiones y rentas de capital.
• Ingresos de las rentas no laborales y de dividendo y participaciones.
• Depuración de cada una de las rentas.
• Tarifa de renta persona natural residentes – dividendos y participaciones utilidades causados 2017 y siguientes.
• Deducciones tomadas por las personas naturales residentes.
• Ejemplo persona natural residente régimen de transición.
• Depreciación activos adquiridos a partir de 2017.
• Obsolescencia.
• Obligados a llevar contabilidad – realización fiscal costos y deducciones.
• Pérdidas fiscales persona natural residente.

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