Caso práctico de impuesto diferido en desvalorización de activos

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Juan Fernando Mejía

Contador público de la Universidad de Antioquia con experiencia en normas internacionales incluso de antes de la emisión de la Ley 1314 de 2009. Especialista en Impuestos de la Universidad Externado de Colombia. Certificado Internacional en IFRS por ACCA (Asociación de Contadores Certificados, con sede en Londres) y por el Banco Mundial, con amplio reconocimiento y experiencia en NIIF. Ex consultor NIIF Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo-PNUD- (Informe ROSC, 2003). Contribuyó en los estudios para Resolución 414/14 y 533/15 de la Contaduría General de la Nación y participó en la estructuración del Proyecto de Ley 165 de 2007 que originó la Ley 1314 de 2009 sobre Convergencia hacia NIIF en Colombia. Docente de NIIF en Especializaciones en Contabilidad Financiera Internacional en diversas universidades de Colombia, Ecuador y España. Revisor Fiscal y asesor NIIF de importantes compañías en Colombia

Ficha técnica:

  • Fecha de publicación: Noviembre 24 de 2020
  • Fecha de grabación: Octubre 28 de 2020

El impuesto diferido surge por las diferencias entre los criterios de reconocimiento y medición de las normas fiscales y contables.

En este caso práctico veremos el activo por impuesto diferido que se genera en la desvalorización de los activos, a causa de la medición a valor razonable.

El impuesto diferido es una estimación del impuesto de renta que una entidad deberá pagar o dejar de pagar en el futuro, como consecuencia de que algunos ingresos y gastos no son gravados o deducibles en el período en el cual se reconocen en los estados financieros, pero sí lo serán en períodos siguientes. 

Ahora bien, dado que los estados financieros se preparan con base en las políticas que la entidad ha establecido para determinar el reconocimiento, medición y clasificación de las partidas, pueden existir diferentes formas de reconocer un mismo hecho económico, generando diferencias entre lo contable y lo fiscal. 

Por esta razón, las NIF han establecido el impuesto diferido como un puente entre la contabilidad y la declaración del impuesto de renta. 

Las variaciones en el valor razonable de los activos no son aceptadas fiscalmente, sino hasta el momento en que se realizan mediante su venta o baja en cuentas.  

Esto lleva a que las bases fiscales y contables de los activos medidos a valor razonable sean distintas y se generen diferencias temporarias, sobre las cuales se deben calcular impuestos diferidos. 

En este Caso Práctico Exclusivo te mostraremos cómo se reconoce y contabiliza el impuesto diferido generado en la desvalorización de los activos a causa de la medición a valor razonable. 

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Para profundizar más en este tema, te invitamos a participar del Seminario en Línea Impuesto diferido 2020: aplicación práctica con los 20 casos típicos en Colombia, en el que encontrarás todo sobre los 20 casos de impuesto diferido que se presentan en el país, los cuales te servirán como base para cualquier caso particular de impuesto diferido que se te presente. 

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Última actualización:
  • 11 febrero, 2021
    (hace 1 año)
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