Impuesto de ganancia ocasional: liquidación de una sucesión

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Caso práctico sobre liquidación de sucesión ilíquida e impuesto de ganancia ocasional

Actualizado: 24 junio, 2025 (hace 12 meses)

La liquidación de la sucesión ilíquida culmina con la distribución de los bienes del causante a sus herederos generando el impuesto de ganancia ocasional.

En este caso práctico conocerás cómo elaborar la declaración de renta del cónyuge sobreviviente y el hijo que reciben bienes por concepto de herencia o gananciales.

Encuentra en este formato un caso práctico de liquidación de una sucesión ilíquida de una persona natural residente cuyos bienes se distribuyeron a su esposa (cónyuge supérstite) y a un hijo (heredero).

Conocerás cómo se deben incluir los bienes recibidos por parte de los herederos (esposa e hijo) en la declaración de renta del año gravable 2025.

¿Qué es la liquidación de una sucesión ilíquida y el impuesto de ganancia ocasional?

La liquidación de la sucesión ilíquida hace referencia al proceso mediante el cual se asignan los bienes del causante a su cónyuge supérstite y demás herederos o legatarios, momento a partir del cual las personas que reciban los bienes deben empezar a declararlos porque pasan a hacer parte de su patrimonio y la sucesión ilíquida desaparece.

Para realizar la distribución de los bienes de la sucesión ilíquida se debe tener en cuenta que, si el causante se encontraba casado al momento de su muerte, se debe liquidar la sociedad conyugal, según lo señalan los artículos 1820 y siguientes del Código Civil, para conocer cuáles bienes de la sociedad conyugal pasan al patrimonio del cónyuge que falleció y cuáles al del cónyuge supérstite.

Una vez se realice la liquidación de la sociedad conyugal, el cónyuge supérstite recibirá por concepto de gananciales lo que le corresponda de la sociedad conyugal. Además, puede recibir otra parte adicional por porción conyugal. En la sucesión los demás bienes se repartirán entre los otros herederos o legatarios del cónyuge fallecido.

¿Cuál es el tratamiento tributario de herencias, legados, gananciales y porción conyugal?

Se debe tener en cuenta que:

Los gananciales recibidos por el cónyuge supérstite se declaran en la subsección de rentas no laborales de la cédula general del formulario 210 (renglones 74 al 90) y se consideran ingreso no gravado, según el artículo 47 del Estatuto Tributario –ET–.
La porción conyugal se declara en la sección de ganancias ocasionales del formulario 210 (renglones 112 al 115) y está sujeta al pago de impuesto por ganancia ocasional con la tarifa del 15 %, según los artículos 47, 302 y 314 del ET.
Las herencias y legados también se declaran en la sección de ganancias ocasionales del formulario 210 (renglones 112 al 115) y están sujetas al pago de impuesto por ganancia ocasional con la tarifa del 15 %, según los artículos 302 y 314 del ET.
El valor de lo recibido por concepto de herencias y porción conyugal se determina conforme a las reglas del artículo 303 del ET.
Se puede tratar como renta exenta la parte de la porción conyugal y de las herencias señalada en el artículo 307 del ET.

¡Evalúate aquí! Responde nuestro cuestionario ¿Qué tanto sabes sobre la declaración de renta de personas naturales?

Revisa el siguiente video para evitar errores en tu declaración de renta 2026.

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«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos: 4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»

«Se exceptúan del derecho de retracto, los siguientes casos:
4. En los contratos de suministro de bienes que, por su naturaleza, no puedan ser devueltos o puedan deteriorarse o caducar con rapidez.»

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