Casos prácticos de sanción por extemporaneidad después de emplazamiento

Última actualización: hace 1 mes (7 julio, 2022)

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La sanción por extemporaneidad después de emplazamiento se calcula con base en los artículos 642 y 645 del ET.

Aprende a liquidar esta sanción cuando la Dian ya emitió emplazamiento por no declarar con estos 4 casos prácticos aplicados a declaraciones de renta de persona natural y retención en fuente.

En este formato encontrarás 3 casos prácticos sobre la liquidación de sanción por extemporaneidad antes de emplazamiento, aplicados a un contribuyente persona natural que presenta y paga su declaración de renta del año gravable 2020 de forma extemporánea después de recibir un emplazamiento por no declarar por parte de la Dian; además, accede a un caso práctico sobre la liquidación de sanción por extemporaneidad de la declaración de retención en la fuente:

Sanción por extemporaneidad después de emplazamiento

Recordemos que la sanción por extemporaneidad después de emplazamiento se encuentra establecida en los artículos 642 y 645 del Estatuto Tributario –ET–.

Esta debe calcularse cuando el contribuyente presenta su declaración después de los vencimientos señalados por el Gobierno nacional para determinada obligación y la Dian ya ha emitido un emplazamiento previo por no declarar, pero aún no proferido la resolución de la sanción por no declarar.

Dependiendo de si la declaración que se presenta extemporáneamente tiene impuesto o retenciones a cargo, o ingresos brutos, se aplicará un porcentaje diferente para calcular el valor de la sanción. Si no se presenta ninguno de estos valores, la sanción se calculará con base en el patrimonio líquido del año inmediatamente anterior.

Además, para otros tipos de obligaciones, como la declaración de activos en el exterior, monotributo, ingresos y patrimonio o del GMF, existen otras condiciones especiales que se deben observar para liquidar la sanción.

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También se debe tener en cuenta que es posible reducir la sanción por extemporaneidad calculada conforme a los artículos 641, 642 y 645 del ET revisando si se cumplen las condiciones expuestas en el artículo 640 del ET, tal como se explica en la siguiente infografía:

Al presentar una declaración de forma extemporánea también se deben calcular los intereses de mora. Para esto, te puede interesar nuestro formato: Liquidador de intereses moratorios sobre deudas tributarias.

Ten en cuenta que si la Dian no ha emitido un emplazamiento para declarar, entonces la sanción por extemporaneidad se debe calcular observando las reglas de los artículos 641 y 645 del ET.

Cabe anotar que el diseño, los datos o comentarios bajo los cuales se elaboró este formato se entregan a título de guía y hacen parte de la interpretación de Actualícese.

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