Cartillas Prácticas

La Declaración Anual de Activos en el Exterior es un mecanismo más que facilita a la DIAN evitar la evasión de algunos colombianos que omiten activos en otros países para que estos no sean parte de la base gravable de los impuestos nacionales sobre los que se encuentran obligados.

En la nueva edición de la Cartilla Práctica Guía para la preparación y presentación de la información exógena tributaria a la DIAN, se han realizado las actualizaciones convenientes y necesarias para estudiar dicho tema en su aplicación a los reportes del año gravable 2015.

En la presente octava edición de la Cartilla Práctica Declaraciones de renta y complementario para personas jurídicas, la cual por tercer año consecutivo incluye adicionalmente el análisis a la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE–, son bastantes las novedades que inciden en su correcta elaboración y presentación. Para la elaboración de dichas declaraciones también se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el Decreto 2548 de diciembre 12 del 2014, en el cual se dispuso que durante los primeros 4 años gravables en los que se lleguen a utilizar los nuevos marcos normativos contables bajo Normas Internacionales, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad tendrían que definir sus bases fiscales sin considerar los ajustes propios que se originan de la aplicación de dichos marcos contables, pues los mismos no tendrían efectos fiscales. Debe destacarse además que la elaboración de la declaración de renta del año gravable 2015 influirá también en el cumplimiento de otras declaraciones como en la presentación de la declaración del impuesto a la riqueza del año 2016 y de la declaración informativa de activos en el exterior a enero 1 del 2016.

El contenido de esta publicación incluye la descripción detallada de los plazos para cumplir con las responsabilidades relacionadas con los impuestos nacionales como son el impuesto sobre la renta y complementario, ingresos y patrimonio de algunas entidades no contribuyentes del impuesto de renta y algunas obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio, impuesto a la riqueza, normalización tributaria, declaración de activos en el exterior, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, anticipo de la sobretasa del CREE, precios de transferencia, impuesto sobre las ventas, impuesto nacional al consumo, retención en la fuente a título de renta, timbre e IVA, autorretención del CREE, GMF, impuesto nacional a la gasolina y ACPM, información exógena, impuesto sobre vehículos automotores; además contiene los plazos para la expedición de certificados por parte del agente retenedor, y reportes a la Superintendencia de Sociedades.

Para el Cierre Contable y Tributario del año 2015 para el Grupo 2, no basta solo la experiencia del contador público o del revisor fiscal, sino que se requiere la actualización.

Durante once años hemos venido preparando esta publicación con la cual se busca facilitar el análisis que toda persona jurídica del régimen ordinario, ya sea que realice actividades industriales, comerciales o de servicios, haría a las diferentes partidas conciliatorias entre su resultado contable y su resultado fiscal. En esta edición para el año gravable 2015 la publicación de nuevo procurará analizar cómo debe manejarse cada una de las partidas conciliatorias entre lo contable y lo fiscal pensando en los dos impuestos que deberán liquidar las personas jurídicas, tanto el Impuesto de Renta y Complementarios como el Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE– y destacando que ambos tienen algunos elementos en común pero también bastantes diferencias, como se explicarán más adelante.

El proceso de implementación de NIIF en Colombia ya es una realidad. Han pasado 5 años desde la expedición de la Ley 1314 del 2009, ley marco de la contabilidad, la información financiera y las normas de aseguramiento de la información, y es un buen momento para hacer un alto en el camino y preguntarnos ¿qué tan efectivo ha sido el proceso de aprendizaje de NIIF en Colombia? y ¿Qué tan entendibles han sido los capacitadores sobre la materia?

El tema de las sociedades comerciales se relaciona mucho con la actividad empresarial, pues el esquema societario tiende a ser uno de los múltiples instrumentos que reconoce el derecho colombiano para darle forma jurídica a la empresa, entendiéndola como aquella actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios, según lo establece el artículo 25 del Código de Comercio.

Con la expedición de la Ley 1314 del 2009 se dio inicio, de manera definitiva, al proceso de convergencia hacia Normas Internacionales de Información Financiera –NIIF, y con ello, aparecen grandes retos, no solo para los profesionales contables, sino para todos los involucrados con la información financiera, desde gerentes y miembros de junta directiva, hasta las universidades y el propio Estado.

La presente publicación reúne la información normativa del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE (Contribución Empresarial para la Equidad), el cual nace en los artículos 20 a 29; 33 y 37 de la Ley 1607 del 2012 con sus modificaciones en decretos reglamentarios y la Ley 1739 del 2014; cuyos artículos no están incluidos en el Decreto Extraordinario 624 del 30 de marzo de 1989, conocido como Estatuto Tributario Colombiano o Nacional, publicado en el Diario Oficial No. 38.756.

¿Escucha a su contador hablarle sobre IMAN, IMAS, renta presuntiva, rentas exentas, deducciones, etc., y no sabe de lo que le habla? ¿Su contador le está solicitando documentos con los cuales pueda diligenciar los formularios de esta importante declaración?

En el caso particular de la declaración de renta y su complementario de ganancia ocasional por el año gravable 2014, en el año inmediatamente anterior (2013) no se expidieron leyes de reformas tributarias que introdujesen cambios a los elementos sustantivos que se deben tener en cuenta para liquidar dichos impuestos.