Certificado de ingresos expedido por un contador público


25 febrero, 2022

La emisión de certificados de ingresos es una de las actividades más recurrentes del contador público.

En este editorial explicamos la normatividad aplicable y los documentos que debe solicitar el contador. También compartimos un modelo de certificado de ingresos.

De acuerdo con la Ley 43 de 1990, las funciones del contador público son:

Funciones del contador público según la Ley 43 de 1990

Como puede observarse, dentro de estas funciones se enmarca la de realizar certificaciones. Además, se hace necesario resaltar que el artículo 10 de la Ley 43 de 1990 otorga la facultad al contador de dar fe pública en actos específicos de la profesión, en este señala:

La atestación o firma de un contador público en los actos propios de su profesión hará presumir, salvo prueba en contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios en casos de personas jurídicas. Tratándose de balances, se presumirá además que los saldos se han tomado fielmente de los libros, que estos se ajustan a las normas legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la correspondiente situación financiera en la fecha del balance.

En virtud de esta facultad, el contador público puede emitir certificaciones de ingresos.

Ahora bien, el certificado de ingresos, según el Concepto 1106 de 2019 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP–, se puede definir así:

Documento suscrito por un contador público u otra entidad que certifica los ingresos de una persona natural o jurídica y que tiene como objetivo servir de soporte ante un tercero al que se le asegura la verdad de un hecho.

Actos sobre los que puede emitir certificaciones el contador público

El contador público solo puede emitir certificaciones sobre actividades relacionadas con la ciencia contable.

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Según el artículo 2 de la Ley 43 de 1990, dichas actividades se refieren a las siguientes:

  • Las que implican organización, revisión y control de contabilidades.
  • Certificaciones y dictámenes sobre estados financieros.
  • Certificaciones que se expidan con fundamento en libros de contabilidad.
  • Revisoría fiscal.
  • Prestación de servicios de auditoría.
  • Actividades conexas, como la asesoría tributaria, la asesoría gerencial, en aspectos contables y similares.
“Para emitir un certificado de ingresos debe encontrarse inscrito ante la Junta Central de Contadores –JCC– y tener su tarjeta profesional vigente”

Lo anterior, puesto que la facultad que le ha sido otorgada al contador para dar fe pública únicamente procede con las actividades relacionadas con la ciencia contable.

Contadores que pueden emitir certificados de ingresos

Para emitir un certificado de ingresos debe encontrarse inscrito ante la Junta Central de Contadores –JCC– y tener su tarjeta profesional vigente, debido a que deberá otorgar fe pública sobre la información contenida en el certificado, haciendo uso de su firma y número de tarjeta profesional.

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Los contadores públicos recién egresados que no hayan obtenido la tarjeta profesional no podrán emitir certificados de ingresos.

Normatividad aplicable a la emisión de certificados de ingresos

La siguiente es la normatividad que debe aplicar en los encargos de certificación de ingresos:

  • La NISR 4400Debidas diligencias, cuando se trate de una persona natural independiente, un agricultor o un artesano que no lleve contabilidad, a la cual debe realizarle una reconstrucción de los ingresos.
  • La NICC 1 sobre control de calidad, cuando se apliquen las normas de servicios relacionados NISR.
  • El Código de Ética de la Ley 43 de 1990 y del anexo 4-2019 del DUR 2420 de 2015.
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Soporte de información incluida en el certificado de ingresos

Las certificaciones emitidas por un contador siempre deben tener un soporte que evidencie que dicha certificación contiene información capaz de ser verificable, por tanto, la información sobre la cual emita certificaciones y otorgue fe pública debe tener un soporte válido que permita evidenciar su veracidad.

El soporte válido, por excelencia, del nivel de ingresos de una entidad persona natural o jurídica son los libros de contabilidad.

Listado de documentos para persona natural que no lleva contabilidad

Cuando la persona que solicita el certificado no está obligada a llevar contabilidad, es necesario que solicite a su cliente los documentos indispensables para verificar los ingresos que percibe. Entre los documentos que pueden solicitarse se encuentran los siguientes:

  • RUT.
  • Soportes externos de transacciones, como facturas, desprendibles de pago o servicios públicos.
  • Extractos bancarios.
  • Copia de contratos suscritos por el cliente.
  • Certificaciones laborales.
  • Declaraciones de renta (no es una evidencia suficiente, pero sirve para contrastar los datos entregados por el cliente).

En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara, líder de investigación tributaria, revela más detalles al respecto:

Tiempo de conservación de los soportes

Los contadores públicos deben conservar sus papeles de trabajo por un período de 5 años, contados a partir de la fecha de su elaboración, según lo dispuesto en el artículo 9 de la Ley 43 de 1990.

Recomendaciones para el contador público

Las siguientes son recomendaciones para la emisión de certificados de ingresos:

  • Verifique toda la información que incluya en el certificado de ingresos.
  • Si el cliente no tiene un soporte válido sobre la información de los ingresos, lo más conveniente, para el contador, sería renunciar al encargo.
  • Conserve los papeles de trabajo del encargo durante los 5 años estipulados por el artículo 9 de la Ley 43 de 1990.
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Estructura del certificado de ingresos

El certificado del contador público debe contener los datos que se exponen en la siguiente infografía:

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El certificado debe emitirse en papel membretado con la información del nombre, dirección, correo y teléfono del contador o de la sociedad de contadores públicos.

Modelo de certificado de ingresos

Con el modelo de certificado de ingresos de persona natural que compartimos a continuación tendrás una completa guía de referencia sobre cómo debe elaborar un contador público en Colombia este tipo de documentos.

 Modelo de certificado de ingresos de persona natural

Sanciones relativas a la expedición de certificaciones

Si un contador incluye información incompleta o contraria a la realidad en sus certificaciones, estaría incumpliendo con los principios éticos de la profesión, exponiéndose así a sanciones disciplinarias por parte de la Junta Central de Contadores –JCC–.

De otra parte, cuando las certificaciones se emiten con destino a la Dian, los contadores públicos podrían exponerse a las sanciones que explica el Dr. Diego Guevara, líder de investigación tributaria de Actualícese, en el siguiente video:

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  • 25 febrero, 2022
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