Cobro del IVA después de la Ley 1819 de 2016: 10 respuestas clave

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  • Publicado: 30 octubre, 2018

La Ley 1819 de 2016 modificó diversos aspectos tributarios, algunos relacionados directamente con el cobro del IVA, como, por ejemplo, la periodicidad para presentar la declaración. A continuación, nuestro equipo experto en la materia aporta 10 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre el tema. 

Facturación de IVA en la prestación de servicios de transporte 

Por regla general, los servicios de transporte deben ser tratados como excluidos de IVA, pues así lo señala el numeral 2 del artículo 476 del Estatuto Tributario. Por lo tanto, el servicio de transporte que no cumpla los criterios mencionados se grabará con IVA, a la tarifa general del 19 %.  Otro aspecto importante en relación al tema del IVA es que partir del año gravable 2017 y siguientes solo se cuenta con dos periodicidades para presentar la declaración de dicho impuesto, esto es: la bimestral y la cuatrimestral, según lo indicado en el artículo 600 del Estatuto Tributario.

Cobro de IVA en la comercialización de licores 

A partir del año gravable 2017 la tarifa del IVA que se debe cobrar por la comercialización de licores es del 5 %.  En ese orden de ideas, es de suma importancia entender que el cobro del IVA, en este caso en particular (el de la venta de licores), no debe ser aplicado solo por los productores o los importadores, sino también por los comercializadores, pues así lo establecen el artículo 468-1 del Estatuto Tributario, el artículo 33 de la Ley 1816 de 2016 y el Concepto 01489 de enero de 2017, entre otras normas.

Aplicación de la factura electrónica por persona natural que cobra IVA 

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Para dar respuesta a la consulta se debe analizar, entre otros aspectos, lo dispuesto en el parágrafo transitorio 2 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.  De acuerdo con la normatividad citada, es claro que a partir del 1 de enero de 2019 todo contribuyente responsable del IVA, sin importar que sea persona natural o jurídica, y a su vez los responsables del impuesto nacional al consumo, quedan obligados a implementar el proceso de facturación electrónica.

Posibilidad de asumir el IVA en el proceso de facturación 

Todo contribuyente que califica en el régimen común y que a su vez vende productos o servicios gravados con IVA, debe incluir dicho impuesto cuando procede a realizar el proceso de facturación. Ahora bien, es importante tener muy claro que el contribuyente que no cumpla lo anterior puede ser afectado por la aplicación de un proceso penal, del cual se desprenden sanciones de carácter pecuniario según las instrucciones dadas en el artículo 402 de la Ley 599 de 2000. Del mismo modo, se precisa que el contribuyente puede acordar con su cliente el no cobro del IVA, lo cual puede ser asimilado como un descuento, siempre y cuando el primero asuma el valor del impuesto y lo consigne posteriormente a las arcas del Estado.

Aplicación de retención en la fuente por concepto de IVA 

Para entender cuáles son los contribuyentes que califican como agentes de retención, se debe validar lo dispuesto en el artículo 437-2 del Estatuto Tributario, dentro de los cuales se resaltan los siguientes: la nación, los departamentos, los establecimientos públicos, entre otros.  Es de anotar que con la entrada en vigor de la Ley 1819 de 2016 fue eliminada la retención en la fuente asumida por contribuyentes del régimen común a los del régimen simplificado.

Cobro de IVA sobre cuenta por cobrar vencida 

En el artículo 420 del Estatuto Tributario se pueden validar los hechos sobre los cuales se debe efectuar el cobro del IVA.  Por otra parte, conviene tener presente que sobre la financiación de la venta de productos o servicios gravados con IVA también se debe realizar el cobro de dicho impuesto, pues así lo señala el artículo 447 del Estatuto Tributario.  Del mismo se precisa que al presentar las declaraciones de IVA solo se cuenta con dos periodicidades, la bimestral y la cuatrimestral, de conformidad con lo indicado en el artículo 600 del ET.

Cobro de IVA en ventas a contratistas del Estado para la ejecución de obras públicas 

En el artículo 420 del Estatuto Tributario se pueden observar los hechos sobre los cuales recae el cobro del IVA. De la misma manera, en el artículo 499 del mismo estatuto queda claro quiénes pertenecen al régimen simplificado del impuesto en mención.  Con base en lo anterior, podemos afirmar que las ventas realizadas a los contratistas del Estado para la ejecución de obras públicas, según lo indicado entre otras normas en el artículo 100 de la Ley 21 de noviembre 8 de 1992, deben ser cobradas como excluidas de IVA.

Obligaciones fiscales de las personas naturales del régimen simplificado de IVA 

Los contribuyentes que venden y prestan servicios gravados con IVA son clasificados en dos regímenes: el común y el simplificado, para efectos de determinar cuáles son las respectivas obligaciones respecto a dicho impuesto.  Ahora bien, al régimen simplificado de IVA solo pueden pertenecer los contribuyentes que cumplan los parámetros establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario, los cuales, a su vez, deben llevar a cabo las obligaciones tributarias señaladas en el artículo 506 del Estatuto Tributario, como, por ejemplo, inscribirse de manera oportuna en el RUT y exhibirlo en una parte visible si el contribuyente opera en un establecimiento de comercio.

Periodicidad de IVA de prestadores de servicios del exterior 

De acuerdo con los cambios que se introdujeron al artículo 600 del Estatuto Tributario mediante la Ley 1819 de 2016, solo existen dos periodicidades de IVA: la bimestral y la cuatrimestral.  Por otra parte, es importante precisar que, a partir de julio 1 de 2018, aquellos que presten servicios desde el exterior a empresas ubicadas en Colombia serán responsables del IVA y deberán aplicar, por lo que resta del año gravable 2018, la periodicidad bimestral para declarar el impuesto en mención.

Presentación de declaración de IVA por los contribuyentes que solo venden bienes exentos 

La Ley 1819 de 2016 modificó, entre otros aspectos tributarios, la periodicidad de la presentación de las declaraciones de IVA. Por tal razón, en la actualidad solo se puede manejar la periodicidad bimestral y cuatrimestral, pues así quedó indicado en el artículo 600 del Estatuto Tributario.  Del mismo modo, conviene tener presente que solo los productores de bienes exentos tienen la obligación de presentar la declaración de IVA de manera bimestral, lo cual no ocurre de igual manera con los contribuyentes que solo se encargan de realizar la comercialización de bienes exentos, pues, finalmente, estos venden los bienes como excluidos del impuesto en mención, de conformidad con lo indicado en los artículos 439 y 400 del ET.

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