Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Al momento de preparar la información que se incluirá en el formato 1001 para exógena tributaria año gravable 2013 exigida en el art. 22 de la Resolución 273 de diciembre 10 de 2013 (y que se deberá entregar entre el 21 de abril y el 4 de junio de 2014), es importante destacar lo que puede suceder al momento de reportar las retenciones del CREE practicadas a sociedades entre mayo y agosto de 2013 y al mismo tiempo las autorretenciones del CREE que el mismo reportante se autopracticó entre septiembre y diciembre de 2013 (ver nuestra obra multimedia “Guía para la preparación y presentación de la información exógena tributaria a la DIAN año gravable 2013” editada en marzo 21 de 2014).
Cuando se trata de reportar las retenciones del CREE practicadas a los terceros sociedades entre mayo y agosto de 2013, perfectamente puede suceder que a una misma sociedad se le hayan hecho pagos o abonos en cuenta por servicios, y al mismo tiempo por compras y al mismo tiempo por intereses. En esos casos las retenciones de renta sí se le hicieron con diferentes tarifas y según el concepto del pago. Pero la retención del CREE se le hizo con única tarifa (la que se definía según el código de actividad económica principal de la sociedad beneficiaria de los pagos) y sin importar el concepto del pago o abono en cuenta (Decreto 862 de abril de 2013).
Al respecto, en el parágrafo 15 del art. 22 de la Resolución 273 se lee lo siguiente:
“Parágrafo 15. El valor de las Retenciones en la fuente practicadas por el Impuesto sobre la renta para la equidad CREE, entre los meses de mayo y agosto de 2013 (antes de que iniciara la autorretención general de este impuesto), se debe reportar según el concepto contable a que corresponda en la columna de retenciones practicadas a título de CREE y son de obligatorio diligenciamiento con el valor correspondiente, en caso de no tener valor, diligenciar cero (0).”
Lo indicado en ese parágrafo es fácil de cumplir si a un tercero solo se le hicieron pagos o abonos en cuenta por un único concepto (una compra o un honorario, etc). Pero en el caso que hemos planteado de que a un mismo tercero se le pagaron servicios, y a la vez compras, y a la vez intereses), allí se haría necesario tomar ese gran valor global de retención del CREE que se le practicó durante el 2014 y empezar a repartirlo entre los tres diferentes registros por los tres diferentes conceptos (algo desgastante).
Sin embargo, pensamos que no habría ningún problema en reportar esa retención del CREE en cualquiera de las tres filas de alguno de los tres conceptos (quizás la que tenga mayor valor), pues se puede destacar que la sociedad que sufrió la retención del CREE, cuando tenga que elaborar su respectivo formato 1003 (para indicar quién fue el agente de retención que le practicó la retención del CREE; ver art. 23 de la Resolución 273), allí solo se usará el nuevo Concepto 1300 y ella no tendrá que discriminar que una parte de la retención del CREE se la hicieron sobre sobre un servicio y otra parte sobre un venta y otra parte sobre intereses. Así que a la DIAN no se le complicarán los cruces de información si el agente de retención, en su formato 1001, y como lo dijimos anteriormente, decide reportar la retención del CREE en cualquiera de las tres filas de los conceptos por los cuales le hizo pagos o abonos en cuenta al tercero.
Para reportar las autorretencione
“Parágrafo 13. Las autorretenciones a título de impuesto sobre la renta e Impuesto sobre la Renta para la equidad CREE deberán ser reportadas bajo el NIT del informante, diligenciando el valor en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles y cero (0) en la columna de pagos y abonos en cuenta deducibles.”
En consecuencia, usando un solo registro con el Concepto 5062 (mencionado dentro del texto del art. 22 de la resolución), y colocando los datos del mismo reportante, así es como se reportará el valor de las autorretenciones que en total la sociedad reportante se autopracticó entre septiembre y diciembre de 2013. El valor total de esa autorretención irá en la columna de “pagos no deducibles”. Y quedaría claro que en ninguna de las columnas del formato 1001 se tendría que reportar el valor de las ventas sobre las cuales se autopracticó dicha retención, pues la instrucción de la resolución es que solo reporte el valor de la autorretención pero no el de la base sobre la cual se la autopracticó.
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