Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
De acuerdo con la Sentencia C-393 de julio 28 de 2016, a partir de tal fecha los saldos a favor liquidados en la declaración del impuesto CREE podrán compensarse con los valores adeudados por un contribuyente en otras declaraciones, salvo con las de autorretención del CREE.
Respondamos a la siguiente pregunta: ¿Es posible que los saldos a favor de la declaración del CREE por el año gravable 2015 puedan compensarse con los valores a pagar en las declaraciones de autorretención del CREE presentadas en el 2016?
Si un contribuyente tiene un saldo a favor en la declaración del CREE del año gravable 2015 (formulario 140) y piensa compensarlo con sus saldos a pagar en otras declaraciones tributarias, es necesario atender lo dispuesto en el artículo 26-1 de la Ley 1607 de 2012 adicionado por el artículo 20 Ley 1739 de 2014 y afectado por la Sentencia C-393 de julio 28 de 2016, la cual declara inexequible a la parte del artículo que prohibía el uso de un saldo a favor liquidado en la declaración del impuesto citado para compensar con los valores adeudados por un contribuyente en otras declaraciones. En este sentido, para llevar a cabo dichas compensaciones es preciso recordar que los artículos 7 a 11 del Decreto 2701 de noviembre 22 de 2013 regulan los aspectos relacionados con las solicitudes de devoluciones o compensaciones del CREE.
No obstante, es necesario tener en cuenta que, conforme a lo estipulado en el parágrafo 2 del artículo 3 del Decreto 1828 de 2013 (recopilado en el artículo 1.5.1.5.3. del DUT 1625 de octubre 10 de 2016), las declaraciones mensuales y cuatrimestrales de autorretención del CREE deben presentarse con pago y no pueden ser objeto de compensaciones como, en este caso, la del saldo a favor presentado en el formulario 140. Esto sucede porque el Decreto 1828 de 2013 no contempla la posibilidad de aplicar a la declaración de autorretención del CREE el inciso segundo del artículo 580-1 del ET que permite realizar compensaciones en las declaraciones de retención en la fuente del formulario 350.
Por último, vale la pena recordar que el impuesto CREE, la sobretasa al CREE y sus respectivos anticipos fueron derogados por la reforma tributaria estructural, aprobada mediante la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016.
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