Concepto 168 de 11-12-2007

Costo de bien adquirido por leasing sabre el cual se ejerce la opción de compra antícipada.

Concepto 168
11-12-2007

Junta Central de Contadores

Señor(a):

REFERENCIA:
FECHA DE LA CONSULTA: 29 de agosto de 2006
ENTIDAD DE ORIGEN: Presentación Directa
Nº DE RADICACIÓN CTCP: 0000000
TEMAS: Costo de activación de un bien que estaba en leasing operativo sobre el que se ejerce opción de compra anticipada

En desarrollo de lo previsto en el Artículo 23 de la Resolución 002 de 2005 expedida por el Consejo Técnico de Contaduría Pública y cumplido el trámite previsto en esta disposición, respondemos su consulta de la referencia, en la cual se plantea:

PREGUNTA (Textual)

¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO QUE DEBE DARSE CUANDO SE HA CELEBRADO UN CONTRATO DE LEASING OPERATIVO Y DE COMÚN ACUERDO ENTRE LAS PARTES SE EFECTÚA UN PREPAGO DE CÁNONES CON EL PROPÓSITO DE EJERCER DE MANERA ANTICIPADA LA OPCIÓN DE COMPRA?

1. ¿SE DEBE CONTINUAR CON LA AMORTIZACIÓN DE LOS CÁNONES DE ACUERDO AL PLAZO INICIALMENTE ACORDADO. MINTIENDO (SIC) MIENTRAS TANTO EL ACTIVO ADQUIRIDO SIN DEPRECIACIÓN?

2. ¿PUEDE LLEVARSE EL VALOR DE LOS CÁNONES PREPAGADOS MÁS EL VALOR DE LA OPCIÓN DE COMPRA COMO EL VALOR TOTAL DE ACTIVO E INICIAR DE INMEDIATO SU DEPRECIACIÓN.

RESPUESTA:

El tratamiento, tanto contable como tributario del leasing, esta dado por el artículo 127-1 del estatuto tributario que establece que los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra que se celebren a partir del 1° de enero de 1996, se regirán para efectos contables y tributarios así:

Se pueden tratar como leasing operativos aquellos contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo sea igual o superior a 60 meses; de maquinaria, equipo, muebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; de vehículos de uso productivo y de equipo de computación, cuyo plazo sea igual o superior a 24 meses. Lo anterior significa que en la contabilidad del arrendatario se debe registrar un gasto por cada canon de arrendamiento que pague sin que deba reconocer un activo y un pasivo por concepto del activo adquirido en arrendamiento.

Así las cosas, se entiende, por lo datos aportados por el consultante, que el arrendamiento al que se hace alusión en la consulta es de tipo financiero con opción de compra que es tratado como operativo de acuerdo con lo dicho anteriormente, por ello, cuando se ejerce la opción de compra anticipadamente, debe tenerse en cuenta que, “dado que el leasing financiero es un contrato oneroso, conmutativo y de tracto sucesivo, en el cual el cumplimiento de prestaciones reciprocas debe darse durante el plazo acordado, el ejercicio de la opción debe realizarse al finalizar dicho plazo. No obstante, las partes pueden acordar su terminación anticipada, en cuyo caso, deben