Conozca los últimos decretos reglamentarios de la reforma tributaria 2016

Durante el mes de diciembre de 2017 el gobierno nacional expidió algunos decretos reglamentarios de temas adicionados o modificados por la última reforma tributaria, Ley 1819 de 2016, principalmente relacionados con el impuesto sobre la renta de las personas naturales y jurídicas. Conózcalos aquí.

Aunque ya se cumplió un año de la expedición de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016, aún se encontraban pendientes de reglamentación algunos temas adicionados o modificados por esta ley. Sin embargo, durante el mes de diciembre el gobierno nacional expidió diversos decretos reglamentarios de la misma, principalmente de temas relacionados con el impuesto sobre la renta para las personas naturales y jurídicas. A continuación, se relacionan algunos de ellos:

Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017, que reglamenta el sistema de determinación cedular de la renta para las personas naturales: el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016 modificó el título V del libro I del Estatuto Tributario, en lo relacionado con la determinación del impuesto sobre la renta y complementario de las personas naturales residentes en el país, estableciendo un sistema de determinación cedular de la renta para las personas naturales, aplicable a las sucesiones ilíquidas, así: a) rentas de trabajo; b) rentas de pensiones; c) rentas de capital; d) rentas no laborales; y d) rentas de dividendos y participaciones. En consecuencia, ante la necesidad de reglamentar diversos aspectos de cada una de las cédulas, tales como imputación de costos y deducciones, rentas exentas, entre otros, el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2250 del 29 de diciembre de 2017 con el cual se reglamenta la parte I de la Ley 1819 de 2016, referente a esta materia.

Decreto 2235 de diciembre 27 de 2017, que reglamenta el tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público privadas: considerando que para efectos de la aplicación del artículo 32 del ET, modificado por el artículo 3 de la Ley 1819 de 2016, y el numeral 8 del artículo 290 del ET modificado por el artículo 123 de la Ley 1819 de 2016, era necesario reglamentar el tratamiento en materia del impuesto sobre la renta y complementario de los contratos de concesión y asociaciones público privadas –APP– y desarrollar el régimen de transición aplicable a los saldos de los activos pendientes de amortización a la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016; el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2235 del 27 de diciembre de 2017 con el cual adiciona el capítulo 25 del título 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, para reglamentar este tema.

Decreto 2205 de diciembre 26 de 2017, que reglamenta los requisitos para acceder al descuento en renta por inversiones mejoramiento del medio ambiente: el artículo 255 del ET establece el derecho de las personas jurídicas a descontar de su impuesto sobre la renta el 25 % de las inversiones en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente que hayan realizado en el respectivo año gravable. El parágrafo de este artículo dispone que el reglamento que le sería aplicable era el mismo establecido para el artículo 158-2 del ET antes de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016; sin embargo, este artículo fue derogado expresamente por el artículo 376 de dicha ley, lo que conlleva un decaimiento de esta disposición reglamentaria. Por lo anterior, considerando la necesidad de determinar los requisitos, condiciones y formas de acceder al beneficio tributario, así como de definir la autoridad ambiental competente para expedir las certificaciones, establecer las definiciones y documentos para acceder al derecho y demás aspectos reglamentarios, el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2205 del 26 de diciembre de 2017.

Decreto 2198 de diciembre 26 de 2017, que reglamenta tarifas diferenciales del impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas: el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2198 del 26 de diciembre de 2017, con el cual modifica el epígrafe de la parte 5 del libro 1, y adiciona el título 6 a la parte 5 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 único reglamentario en materia tributaria, para reglamentar el parágrafo 1 del artículo 512-15 y los numerales 3 y 4 del artículo 512-16 del Estatuto Tributario, en lo relacionado con las tarifas diferenciales del impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas, así como la no causación del impuesto y la expedición de certificación de las bolsas biodegradables y reutilizables.

Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017, que reglamenta la calificación al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta: teniendo en cuenta, entre otros temas, la necesidad de reglamentar lo relativo a los beneficiarios del descuento tributario por donaciones, los requisitos para su procedencia, la obligación de reporte, la oportunidad del descuento tributario, los límites aplicables, el tratamiento del exceso no descontado en el año, así como las causales de improcedencia de este descuento y el efecto de su pérdida; y, por otro lado, la necesidad de fijar, conforme con lo previsto en el artículo 356-2 del ET, el procedimiento para la calificación al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementario aplicable en la Dian, así como establecer el recurso que procede contra el acto administrativo que niegue la solicitud de dicha calificación, y los efectos legales del acto administrativo mencionado, el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2150 del 20 de diciembre de 2017, con el cual se sustituyen los capítulos 4 y 5 del título 1 de la parte 2 del libro 1, se adiciona un artículo al capítulo 2 del título 4 de la parte 2 del libro 1, un inciso al artículo 1.6.1.2.19 y un numeral al literal a) del artículo 1.6.1.2.11 del capítulo 2 del título 1 de la parte 6 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria, para reglamentar las donaciones de que trata el artículo 257 del ET, el régimen tributario especial en el impuesto sobre la renta y complementario y el artículo 19-5 del ET.

Decreto 2143 de diciembre 19 de 2017, que reglamenta el IVA en la adquisición de neveras nuevas para sustitución: considerando que se requería establecer el mecanismo que garantizara la efectividad de la medida y el procedimiento para la aplicación de la tarifa diferencial del 5 % del impuesto sobre la renta –IVA– en la adquisición de neveras nuevas (con objeto de su sustitución) de que trata el numeral 3º del artículo 468-1 del ET, el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2143 del 19 de diciembre de 2017 con el cual adiciona el capítulo 8 del título 1 de la parte 3 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria para reglamentar este tema.

Decreto 2120 de diciembre 15 de 2017, reglamentan modificaciones introducidas por la reforma tributaria al régimen de precios de transferencia: el Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto 2120 del 15 de diciembre de 2017, con el cual regula las modificaciones introducidas al régimen de precios de transferencia, mediante la Ley 1819 de 2016. Con dicho decreto se mencionan con mayor precisión los contribuyentes obligados a presentar la declaración informativa de precios de transferencia, y los obligados a preparar y enviar el informe local y el informe maestro de la documentación comprobatoria de que trata el numeral 1 del artículo 260-5 del ET y el artículo 260-9 del ET. Asimismo, se ajusta el contenido del informe local a los nuevos Estándares Internacionales establecidos en el resultado de la acción 13 del proyecto BEPS OCDE/G20, con el fin de que los contribuyentes cumplan con el principio de plena competencia en la determinación de sus ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos relativos a las operaciones celebradas con vinculados del exterior, con vinculados ubicados en zonas francas, o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales.

Decreto 2119 de diciembre 15 de 2017, reglamentan las rentas exentas a partir del año gravable 2018 señaladas en el artículo 235-2 del ET: el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2119 del 15 de diciembre de 2017 con el cual modifica, a partir del 1 de enero de 2018, el artículo 1.2.1.22.9 del capítulo 22 del título 1 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 único reglamentario en materia tributaria, para reglamentar el numeral 8 del artículo 235-2 del ET relacionado con las rentas exentas a partir del año gravable 2018. Dicho decreto define el concepto de bajo calado y establece los requisitos para la procedencia de la renta exenta en la prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado.

Decreto 2091 de diciembre 12 de 2017, reglamentan administración de bienes adjudicados a favor de la Nación y recibidos en dación de pago: teniendo en cuenta que con las modificaciones realizadas por la Ley 1819 de 2016 era necesario, entre otras cosas, unificar el procedimiento para la administración y disposición de los bienes adjudicados a favor de la Nación y los recibidos en dación en pago, reglamentar la competencia para decretar y/o autorizar la adjudicación de bienes, los efectos y procedencia de tal adjudicación, los requisitos para la solicitud de adjudicación, así como los fundamentos para la expedición del concepto de viabilidad de la misma, y definir el procedimiento para la venta, donación de bienes a entidades estatales, aceptación y retiro de los bienes donados, destrucción y/o gestión de residuos o chatarrización, recaudo de los ingresos percibidos por la administración o disposición de los bienes y el tratamiento que se debe dar a los gastos de administración de los mismos, el Ministerio de Hacienda expidió el Decreto 2091 del 12 de diciembre de 2017 con el cual se reglamentan los temas antes mencionados, contemplados en los artículos 833 y 840 del ET.