CREE: Tarifa y destinación del recaudo


CREE: Tarifa y destinación del recaudo

La Ley 1739 del 2014 trajo modificaciones al Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE–, dentro de las que se cuenta el cambio en su tarifa dejándola definitivamente en el 9%; además se determinó una destinación diferente del  punto adicional del impuesto. Por otra parte, se crea una sobretasa al CREE, con tarifas diferentes para cada uno de los años gravables de su vigencia.

Los artículos 17, 18 y 72 de la Ley 1739 de diciembre 17 del 2014 modificaron los artículos 23 (Tarifa del CREE) y 24 (Destinación específica de lo recaudado por el CREE) contenidos en la Ley 1607 del 2012. Por causa de tales modificaciones, la tarifa del CREE, la cual había sido establecida de manera transitoria del 9% entre los años gravables 2013 a 2015, y que luego bajaría al 8% en los años gravables 2016 y siguientes, se quedará definitivamente en el nivel del 9% para todos los años gravables, incluso después del año gravable 2015.

Los valores que se recauden por el 1% de más en la tarifa, pues ahora se vuelve definitivo, tienen una destinación específica que también fue modificada con la Ley 1739, de la siguiente manera:

  • Lo que se recaude por los años gravables 2013 y 2014 se destinará de la siguiente forma (parágrafo transitorio, artículo 24 de la Ley 1607 del 2012):

40% para financiar las instituciones de educación superior públicas,

30% para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud, y

30% para la inversión social en el sector agropecuario.

  • Lo que se recaude por el año gravable 2015 se destinará de la siguiente forma (artículo 72 de la Ley 1739):

40% para financiar las instituciones de educación superior públicas, y

60% para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud.

  • Lo que se recaude por los años gravables 2016 y siguientes se destinará de esta forma (artículo 18 de la Ley 1739):

40% para financiar programas de atención a la primera infancia, y

60% para financiar las instituciones de educación superior públicas, créditos beca a través del lcetex y mejoramiento de la calidad de la educación superior.

“las entidades que se benefician con el recaudo que genera el punto adicional en la tarifa del CREE se llevarán el 11,11% del impuesto neto del CREE”

Así mismo, si a partir del año gravable 2015 lo que se liquide por impuesto CREE con su tarifa del 9% disminuye al aplicarse el descuento por impuestos pagados en el exterior, en ese caso el cálculo de lo recaudado con el punto adicional en la tarifa del CREE se verá afectado también, de forma proporcional, con el valor del descuento que utilice el contribuyente. En consecuencia, se diría que las entidades que se benefician con el recaudo que genera el punto adicional en la tarifa del CREE se llevarán el 11,11% del impuesto neto del CREE, calculado sin incluir ningún valor por sobretasa (el 11,11% es la proporción que representa 1 sobre 9).

Las modificaciones efectuadas a la destinación que se debe dar a lo recaudado con el punto adicional en la tarifa del CREE, provocarán que empiecen a perder vigencia a partir del año gravable 2015 las disposiciones respectivas que ya se habían establecido en el Decreto reglamentario 1835 de agosto 28 del 2013, a través del cual se dieron instrucciones sobre cómo utilizar estos recursos entre los diferentes sectores que se beneficiaban con los mismos.

En cuanto a lo que se recaude con los restantes 8 puntos de la tarifa total del CREE, su destinación específica no sufrió modificación y seguirá siendo:

  • 27,5% (2,2 puntos) se destinan al ICBF;
  • 17,5% (1,4puntos)se destinan al SENA; y
  • El restante 55% (4,4 puntos) se destina al Sistema de Seguridad Social en Salud.
“Con la Ley 1739 del 2014 también se creó la Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE–, que tendrá vigencia durante los períodos gravables comprendidos entre el 2015 y el 2018”

De igual manera, y tal como lo expresa el parágrafo 1 del artículo 24 de la Ley 1607 del 2012 y que no fue modificado por la Ley 1739, los recursos recaudados por concepto de intereses por la mora en el pago del Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE–, y por las sanciones a que haya lugar, tendrá la misma destinación que la establecida para los 8 puntos de la tarifa total del CREE, mencionada anteriormente.

¿Y de la sobretasa al CREE?

Con la Ley 1739 del 2014 también se creó la Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE–, que tendrá vigencia durante los períodos gravables comprendidos entre el 2015 y el 2018, y que recaerá sobre los contribuyentes del CREE, por lo que tampoco recaerá sobre las entidades sin ánimo de lucro, los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas y las personas naturales.

Dicha sobretasa tendrá tarifas diferentes para cada uno de los períodos en los que estará vigente, establecidas de la siguiente manera:

 

Período Gravable

Rangos Base gravable

Tarifa

Año 2015 < $800.000.000 0%
>= $800.000.000 5%
Año 2016 < $800.000.000 0%
>= $800.000.000 6%
Año 2017 < $800.000.000 0%
>= $800.000.000 8%
Año 2018 < $800.000.000 0%
>= $800.000.000 9%

 

Debe destacarse que si a partir del año gravable 2015 el valor liquidado por impuesto CREE, con su tarifa del 9%, se incrementa con la nueva sobretasa creada en los artículos 21 a 24 de la Ley 1739, lo que se liquide por este concepto no tendrá ninguna destinación específica y hará parte de la Caja General de la Nación. Por tanto, las entidades beneficiadas con lo recaudado a través del punto adicional en la tarifa general del CREE no tendrán ninguna participación en lo que se recaude por concepto de sobretasa al CREE. Además, dichos recursos tampoco formarán parte del Fondo Especial sin personería Fondo CREE.

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