CTCP explica cómo es el tratamiento de excedentes y castigo de cartera en Esal

Para el CTCP, los excedentes hacen parte del patrimonio y pueden acumularse en distintos períodos sin un límite temporal contable específico.

El CTCP precisó el tratamiento contable aplicable a los excedentes y al castigo de cartera en entidades sin ánimo de lucro, indicando que los excedentes hacen parte del patrimonio y pueden acumularse en distintos períodos sin un límite temporal contable específico.

Bajo este contexto, en el concepto Concepto 2026-0081 el CTCP explicó que los excedentes en las Esal corresponden al resultado positivo del período y deben reconocerse contablemente como parte del patrimonio. Lo anterior, teniendo en cuenta que dichos recursos no pueden distribuirse entre asociados y deben destinarse al cumplimiento del objeto social de la entidad.

Desde la perspectiva estrictamente contable, el concepto señala que no existe dentro del DUR 2420 de 2015 un término máximo para ejecutar los excedentes acumulados ni una prohibición respecto de su acumulación durante varios años. Así las cosas, las Esal pueden mantener excedentes acumulados en períodos posteriores, siempre que se revelen adecuadamente en los estados financieros.

Ahora bien, en relación con el castigo de cartera, el concepto establece que este debe reconocerse como la baja en cuentas de un activo financiero, por lo que afecta el resultado del período o una provisión previamente constituida, conforme a los criterios de deterioro previstos en las NIIF plenas o en las NIIF para Pymes, según corresponda.

En ese sentido, se recordó que el reconocimiento de pérdidas por deterioro exige evidencia objetiva de incobrabilidad y ausencia razonable de recuperación, por lo que, para efectuar el castigo de cartera, las Esal deberán contar con soportes suficientes que acrediten la imposibilidad de recaudo, entre ellos gestiones de cobro, análisis de antigüedad de cartera, decisiones del órgano competente y, cuando resulte pertinente, conceptos jurídicos o evidencia de procesos fallidos de recuperación.

Suscríbete aquí al boletín ACTUALÍCESE, a nuestro canal X (antes Twitter) y @actualicesevideo en YouTube, y recibe todas las claves informativas de la actualidad tributaria y contable en Colombia.

Conoce nuestro canal de Tik Tok y navega en medio de videos para que despejes dudas y te superes a nivel profesional.

Para ver los últimos reels, historias, videos y carruseles con información relevante y útil de la profesión, ingresa ya y suscríbete a nuestro Instagram.