Cuentas bancarias sobregiradas al final del período pueden reconocerse de varias maneras

El tratamiento de los sobregiros de cuentas bancarias dependerá de la percepción que se tenga desde tesorería en el análisis del origen del saldo negativo.

Resolvamos brevemente la siguiente consulta de uno de nuestros usuarios: para el cierre de estados financieros bajo estándares internacionales del Grupo 1 por el 2015, ¿cómo debe ajustarse una cuenta bancaria que al 31 de diciembre está sobregirada y, por ende, con saldo negativo?

Este tipo de situaciones sobre la cual consulta nuestro usuario pueden presentarse al finalizar el período contable, pues antes de la realización de la conciliación bancaria se hacen operaciones según la información disponible en los datos financieros. Puede ocurrir que por ejemplo se gire un cheque por $20 millones cuando efectivamente en la entidad bancaria sólo había $10 millones, generando un sobregiro en bancos.

En una situación contraria, puede ocurrir que el sobregiro sólo se presente en la información financiera registrada en los libros de contabilidad y, en tal caso, no se tiene efectivo ni equivalentes, sino una obligación financiera de pagar en un momento determinado; por lo anterior debería cerrarse el saldo de la cuenta del activo y reconocerse un pasivo por sobregiro bancario.

Si la cuenta está sobregirada en el extracto, más no en el libro de contabilidad, es probable que la información correcta sea la de contabilidad, pues en esta no se realiza ninguna operación sin debido respaldo; es posible que una transacción ya reflejada en la contabilidad no se haya hecho efectiva en la información del banco por cuestiones administrativas, como el tiempo que tardan en reflejarse las operaciones entre plazas diferentes, Es por eso que en este caso particular podría omitirse cualquier ajuste y auditar la debida desaparición de la diferencia.

Otra cuestión autorizada por la norma es que la entidad reconozca el sobregiro bancario como menor valor del efectivo y sus equivalentes, de manera que si se tiene una cuenta sobregirada en $10 millones y en otra hay $50 millones disponibles, se podría decir que se tienen $40 millones en cuentas bancarias.

Material Relacionado:

• [Respuesta] Ajuste a cuenta bancaria a la hora de cerrar estados financieros bajo NIIF del Grupo 1