En los casos en los cuales los revisores fiscales o auditores se encuentren obligados contractualmente a ejecutar la revisión de los reportes de información exógena, deben aplicar una serie de herramientas de revisión. Entre estas se puede resaltar la ejecución de un cuestionario como el que se describe a continuación.
En concordancia con lo que se ha indicado en artículos anteriores, si bien no es una responsabilidad normativa que los revisores fiscales o auditores realicen la revisión de la información exógena, se debe tener en cuenta que se puede adquirir como una obligación contractual pactada en el encargo de trabajo por parte del profesional contable.
A continuación planteamos una serie de preguntas que son clave para la revisión de la información exógena, en el caso de los revisores fiscales que se encuentren sujetos al desarrollo de dicha actividad. Es de anotar que los interrogantes que se plantean son de tipo general y se pueden aplicar a cualquier tipo de entidad, con independencia de la actividad, tamaño, etc.
La información que es relacionada en los reportes de exógena es integral de una organización, pero la misma se clasifica y presenta en concordancia con los criterios determinados por la resolución; por tanto, para la revisión de cada formato se deben considerar dichos criterios y estructurar una serie de preguntas que permitan tener un conocimiento general del diligenciamiento del formato.
Todas las preguntas anteriores están dirigidas a determinar las características de la información de la empresa de manera previa al diligenciamiento de los formatos; es un cuestionario que evalúa los criterios de selección de la información y con los cuales se puede determinar la seguridad de la misma puesto que se evalúan los controles. Al momento en que se interroga por la parametrización del registro de operaciones, lo que se revisa es el control sobre la homogenización en el proceso contable y la disminución de las operaciones manuales que pueden representar riesgos potenciales.
Al respecto del interrogante sobre los terceros, se revisan los criterios de la empresa en el registro de operaciones, el cual está directamente relacionado con la parametrización del sistema y la automatización de procesos que permitan un mayor control sobre el registro de las operaciones de la organización.
En lo relacionado con las declaraciones tributarias, es de considerar que la información entregada en cada una de las declaraciones debe corresponder con los reportes de datos presentados en la exógena, puesto que es el insumo que utiliza la DIAN para ejecutar el cruce de información con el que pretende identificar a los evasores y elusores de la carga fiscal. Por tanto se debe tener en cuenta que la información de exógena corresponde a una empresa responsable de declaraciones tributarias que han sido presentadas previamente, como el impuesto al consumo, impuesto a la equidad –CREE– y la retención en la fuente, y la información exógena es el insumo para presentar la declaración de renta que debe contener información equivalente.