[Especial] Declaración de Renta Personas Jurídicas y CREE año gravable 2014

Actualizado: 10 abril, 2015 (hace 9 años)

A continuación encontrará un completo y útil compendio de análisis, investigaciones, ejercicios, casos prácticos y el marco normativo relacionado con el tema. Los Suscriptores ORO cuentan con herramientas exclusivas y una cartilla para descargar.

Artículos de Actualidad

Declaración de Renta Personas Jurídicas

DIAN definió formulario 140 para CREE año gravable 2014, pero se necesitará otro para “fracción de año gravable 2015”

A través de su tardía Resolución 0034 de marzo 27 de 2015, publicada de forma incompleta en el diario oficial 49.469 de marzo 30 de 2015, la DIAN definió el formulario 140 para declaración del CREE, el cual solo se utilizará para declaraciones de año gravable 2014 y no servirá para las declaraciones por “fracción de año gravable 2015”. Por tanto, los entes jurídicos que se vayan liquidando durante el 2015 deben esperar hasta cuando la DIAN defina otro formulario especial en el que se apliquen los cambios establecidos con la Ley 1739 de 2014.

Novedades de los formularios 110, 140 y formato 1732 para las declaraciones de renta personas jurídicas

Son bastantes las novedades que cada año inciden en la correcta elaboración y presentación de este tipo de declaración. A continuación presentamos algunos de los aspectos normativos más importantes para su elaboración por el año gravable 2014.

Novedades para la elaboración de la declaración de renta o de ingresos y patrimonio y CREE año gravable 2014

Son muchas las novedades que cada año inciden en la elaboración y presentación de la Declaración del Impuesto sobre la Renta o de Ingresos y Patrimonio, y de la Declaración del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE. En el caso particular de la preparación de ambas declaraciones por el año gravable 2014, en el año 2013 no se expidieron leyes de reformas tributarias que introdujesen cambios a los elementos sustantivos que se deben tener en cuenta para liquidar dichos impuestos. Además, el principal cambio que se iba a aplicar durante el año gravable 2014 se originaba de la norma contenida en el artículo 26 de la Ley 1430 de diciembre del 2010, a través de la cual se adicionó el artículo 771-5 al E.T. Sin embargo, su aplicación fue aplazada para el año gravable 2019, como lo dispuso el artículo 52 de la Ley 1739 de diciembre 23 del 2014.

Clasificación fiscal de los ingresos para efectos del Impuesto de Renta y del CREE

De acuerdo con las normas vigentes del Estatuto Tributario, en el caso de los contribuyentes declarantes del régimen ordinario, sus ingresos brutos dentro del formulario 110 y/o 140 (junto con sus costos y deducciones) tendrán que ser clasificados. Aquí le decimos como.

Interpretar la norma de bancarización, que fue aplazada para el 2019, requerirá de mucha reglamentación

La aplicación de la polémica norma del artículo 771-5 del E.T., que fue creada con la Ley 1430 de 2010 e iba a empezar a tener aplicación en el ejercicio 2014, fue aplazada para el año 2019 mediante la Ley 1739 de 2014. Sin embargo, y de acuerdo con algunas doctrinas que la DIAN expidió sobre este tema a lo largo del año 2014, se puede prever que la interpretación de dicha norma va a requerir de una amplia reglamentación.

Casos prácticos del valor patrimonial de los saldos en cuentas bancarias

Tanto los declarantes obligados a llevar contabilidad como los no obligados, deben tener presente que el valor de los depósitos bancarios es el del saldo en el último día del año o período gravable. Por otra parte, el valor de los depósitos en cajas de ahorros es el del saldo en el último día del año o período gravable, incluida la corrección monetaria, cuando fuere el caso, más el valor de los intereses causados y no cobrados.

¿Pequeñas empresas Ley 1429 no deberán llevar documentos en este comienzo de 2015 a la DIAN?

Desde agosto de 2014 el Consejo de Estado declaró la suspensión provisional de la medida contenida en el artículo 7 del Decreto 4910 de 2011, que exigía llevar cada año a la DIAN, antes de marzo 30, ciertos documentos especiales con los cuales la pequeña empresa podría asegurar el uso del beneficio de progresividad en el Impuesto de Renta. Si la DIAN no puede ahora exigir esta información, se complicarán de nuevo las tareas tanto para dicha entidad, como para aquellos que efectúen pagos a los beneficiarios de la Ley 1429.

Gobierno modificó Decreto 2460 de 2013 sobre inscripción, actualización y cancelación del RUT

A través del Decreto 2620 de diciembre 17 de 2014 el Gobierno modificó varios de los artículos del Decreto 2460 de noviembre de 2013 en especial para regular los procesos de inscripción en el RUT de las sociedades y personas domiciliadas en el exterior pero que cuentan en Colombia con uno o varios establecimientos permanentes diferentes a sucursales. La nueva norma también señaló los documentos que se deberán presentar para los procesos de cancelación del RUT de todo tipo de contribuyentes.

Caso práctico de valor patrimonial de acciones y aportes en sociedades

Independientemente de si se trata de acciones o cuotas en sociedades nacionales o extranjeras, o si cotizan o no en bolsa, las acciones y/o cuotas que una persona jurídica posea en otras se deben declarar por su costo fiscal.

Deudas y pasivos aceptados fiscalmente en renta y en CREE

En la declaración de renta del año 2014, las sucursales o agencias de compañías extranjeras en Colombia e igualmente las empresas constituidas en Colombia, podrán incluir como pasivo fiscal, las deudas que tengan con sus vinculados económicos en el exterior.

[Infografía] Novedades formulario 140 para declaraciones de renta personas jurídicas

La declaración del Impuesto sobre la Renta para la Equidad-CREE se elaborará por el año gravable 2014 en el formulario 140 de la DIAN. En esta infografía describimos algunas de las novedades.

[Infografía] Formulario 110 personas jurídicas, estas son sus novedades

Variadas son las novedades que cada año inciden en la correcta elaboración y presentación de las declaraciones de renta de personas jurídicas. A continuación presentamos las relacionadas con el formulario 110.

Personas Jurídicas pueden declarar Impuesto de Renta a partir del 3 de marzo

A partir del 3 de marzo del presente año, para las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, que no estén calificados como “Grandes Contribuyentes”, se inició la presentación de la declaración del Impuesto de Renta y complementarios, y el pago correspondiente a la primera cuota.

Impuesto de Renta para la Equidad CREE

DIAN definió formulario 140 para CREE año gravable 2014, pero se necesitará otro para “fracción de año gravable 2015”

Declaraciones del Impuesto a la Riqueza y del CREE: caso en el que no se pueden pagar en 2 cuotas

Para que ambas declaraciones se puedan aceptar como válidamente presentadas, es necesario efectuar el pago total en forma oportuna, y para ello en el Decreto 2623 de diciembre del 2014, modificado con el Decreto 427 de marzo 11 del 2015, se concedieron hasta 2 cuotas de plazo. Sin embargo, si el total a pagar en cualquiera de ellas es inferior a 41 UVT, todo el valor a pagar se deberá cancelar en una sola cuota, a más tardar en la fecha del vencimiento del plazo para declarar.

Tres ajustes importantes que sólo aplican en renta y no en el CREE

En el momento de preparar la declaración de renta sí se deben tomar en cuenta los ajustes por sujeción a precios de transferencia, el ajuste de los intereses no deducibles por aplicación de la nueva norma de la subcapitalización y hasta el ajuste por intereses presuntivos en préstamos en dinero a socios. Pero ninguno de estos ajustes se lleva a la depuración de la base del CREE, el cual es el impuesto cuyo recaudo tiene como destinación específica proveer de recursos al SENA, ICBF, EPS, SISBEN, Universidades públicas y al sector agropecuario.

Declaraciones del Impuesto a la Riqueza y del CREE: caso en el que no se pueden pagar en 2 cuotas

Nueva Sobretasa y Anticipo del CREE

Los artículos 21 a 24 de la Ley 1739 de 2014 contienen las nuevas normas a través de las cuales se crea, de forma transitoria para los años gravables 2015 hasta 2018, una sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad, la cual no tendrá destinación específica y, por tanto, entrará a formar parte de los ingresos corrientes o Caja General de la Nación.

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CREE: Tarifa y destinación del recaudo

La Ley 1739 del 2014 trajo modificaciones al Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE–, dentro de las que se cuenta el cambio en su tarifa dejándola definitivamente en el 9%; además se determinó una destinación diferente del punto adicional del impuesto. Por otra parte, se crea una sobretasa al CREE, con tarifas diferentes para cada uno de los años gravables de su vigencia.

Depuración de la base gravable del CREE a partir del año gravable 2015

Dentro de las modificaciones introducidas por la Ley 1739 del 2014, se encuentra la realizada al artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 que trata lo referente a la depuración de la base gravable del CREE; con este cambio, se podrán descontar las expensas necesarias establecidas en el artículo 107 del Estatuto Tributario.

Compensación entre los saldos del CREE y los demás impuestos nacionales

Con la adición del artículo 26-1 a la Ley 1607 del 2012, queda prohibido para los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE– y su sobretasa, la compensación del mismo con los saldos a favor generados por otros impuestos; igualmente, los demás impuestos nacionales no podrán ser compensados con los saldos a favor que se generen por concepto de CREE.

En declaración del CREE año gravable 2014 se liquidará anticipo a la “Sobretasa al CREE” año gravable 2015

Los artículos 21 a 24 de la Ley 1739 de diciembre de 2014 crearon el nuevo tributo de la “Sobretasa al CREE”, el cual no tendrá destinación específica y solo se causará en los años gravables 2015 hasta 2018. Sin embargo, a partir de la declaración del CREE del año gravable 2014 se deberá empezar a liquidar el “anticipo a la sobretasa al CREE del año siguiente”. La norma no aclaró en todo caso lo que sucederá con dichos “anticipos” en los casos de liquidaciones, fusiones y escisiones.

Ejercicios y casos prácticos

[Liquidador] Formularios 110 y 140 con anexos y formato 1732 para personas jurídicas año gravable 2014 (Suscripción ORO)

A través de esta plantilla se puede elaborar el borrador de los formularios 110, 140 y formato 1732 para las declaraciones de Renta y CREE año gravable 2014 de personas jurídicas. La herramienta contiene un total de 26 hojas de trabajo con los anexos más importantes que se tendrían que elaborar para este tipo de declaraciones tributarias y permite calcular, automáticamente, los Impuestos de Renta o Ganancia Ocasional, y también el del CREE y su Anticipo a la sobretasa del CREE año 2015, según el tipo de persona jurídica que se trate.

[Liquidador] Formularios 110 y 140 declaración Renta y CREE personas jurídicas año gravable 2014 – versión básica

Con esta versión se puede elaborar el borrador de los formularios 110 y 140 para las declaraciones de Renta y del CREE del año gravable 2014 de las personas jurídicas, al igual que algunos de sus anexos más importantes. Esta herramienta contiene comentarios sobre los valores a llevar en cada renglón del formulario y permite calcular automáticamente los Impuestos de Renta o Ganancia Ocasional, y también el del CREE y su Anticipo a la sobretasa del CREE año 2015, según el tipo de persona jurídica que se trate.

[Liquidador] Impuesto a la Riqueza: cálculo valor patrimonial neto para acciones poseídas de forma indirecta en sociedades nacionales

En esta herramienta se ilustran los cálculos que los declarantes del Impuesto a la Riqueza tendrían que efectuar para poder dar aplicación a las normas contenidas en el numeral 2 y parágrafo 3 del artículo 295-2 E.T. Estas indican que cuando se posean acciones o aportes en sociedades nacionales de forma indirecta, es decir, mediante participaciones en fiducias, fondos de inversión colectiva o fondos voluntarios de pensiones, y otras figuras expresamente mencionadas en la misma, se tendrán que obtener certificaciones especiales de dichas fiducias o fondos, de forma que el declarante del Impuesto a la Riqueza calcule el valor que restaría en su base gravable del Impuesto a la Riqueza, por concepto del valor patrimonial neto de dichas acciones o cuotas.

[Liquidador] Modelo para proyectar Impuesto a la Riqueza y de normalización tributaria 2015 a 2018

En esa herramienta se ilustran los cálculos que, tanto personas jurídicas como naturales, tendrían que llevar a cabo en cada uno de los años por los cuales se liquidarían los mencionados impuestos creados a través de la Ley 1739 del 2014.

[Liquidador] Depuración Impuesto de Renta año gravable 2014 para copropiedades comerciales y mixtas que explotan áreas comunes

En esta plantilla se ilustran las depuraciones que dichos entes tendrían que elaborar para preparar su Declaración de Renta por el año gravable 2014, ajustándose a lo que fue la doctrina de la DIAN contenida en su Concepto 52431 de agosto del 2014, según la cual al formulario solo tendrían que llevar las rentas netas provenientes de la explotación de sus áreas comunes. Queda la duda de si en su patrimonio fiscal a diciembre 31 del 2014, el cual podría generar Impuesto a la Riqueza cuando exceda de $1.000.000.000, se tendría que incluir la totalidad del mismo o solo la parte relacionada con la explotación de las áreas comunes. Se requiere que la DIAN se pronuncie pronto al respecto.

[Liquidador] Liquidación del Impuesto de Renta y CREE año gravable 2014 para pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010

A continuación se ilustra la declaración de renta año gravable 2014 de una pequeña empresa persona jurídica acogida a los beneficios de la Ley 1429, para la cual el año 2014 es su tercer año de beneficios.

[Guía] Comparativo de las partidas con que se depura el Impuesto de Renta y Complementarios y el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)

En el ejercicio que se presenta a continuación se ilustra de forma básica la forma en que se terminarán depurando por el año gravable 2014 tanto el “impuesto de renta y complementarios” como el “impuesto sobre la renta para la equidad” para una persona jurídica del régimen ordinario que tributa en el impuesto de renta con tarifa del 25% sin beneficios de la Ley 1429 de 2010.

[Guía] Casos de la depuración del Impuesto de Renta en las entidades del régimen tributario especial

Las entidades del régimen especial pueden tener varios escenarios en sus resultados contables frente a los fiscales. Mientras en algunos de ellos sí tendrían que liquidar Impuesto de Renta, en otros no. Las copropiedades comerciales o mixtas que hayan explotado sus áreas comunes deben hacer una cedulación de sus rentas, de forma que calculen el impuesto sobre la utilidad fiscal que genere la explotación de sus áreas comunes.

[Liquidador] Proyección de posibles resultados del “CREE menos sus autorretenciones” y de la “Sobretasa al CREE más y menos sus anticipos”

En esta herramienta se pretende ilustrar los efectos de que durante el año gravable 2015 y siguientes lleguen a coexistir el “CREE menos sus autorretenciones” (el cual es un tributo que Sí tiene destinación específica y que puede arrojar tanto “saldo a pagar” como “saldo a favor”; ver art. 24 Ley 1607 de 2012) y la “Sobreta al CREE más y menos sus anticipos” (el cual es un tributo que NO tiene destinación específica y que también puede arrojar tanto “saldo a pagar” como “saldo a favor”; ver art. 23 ley 1739 de 2014). Si los dos tributos tienen destinaciones diferentes, en ese caso, en los formularios del año 2015, las liquidaciones de cada uno de ellos deberán tener secciones totalmente separadas dentro del formulario 140.

Normatividad

Es importante destacar que en su aplicación por el año gravable 2014, las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio, e igualmente la declaración del CREE, se tendrán que elaborar tomando en cuenta los múltiples cambios normativos introducidos. A continuación publicamos los decretos, resoluciones, acuerdos, circulares, conceptos de la DIAN, fallos del Consejo de Estado y leyes, que sobre el tema se han emitido.

Cartilla práctica

Declaraciones de Renta y Complementarios para Personas Jurídicas e Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE – Año Gravable 2014. Descargar disponible para Suscriptores ORO.

Descarga de formularios

Formulario 110. Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad