Decreto 1473 de 05-08-2014


Decreto, Impuestos, NORMATIVIDAD Publicado: 5 agosto, 2014

Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Decreto 1473

05-08-2014

Por medio del cual se señalan las actividades económicas para los trabajadores por cuenta propia

El Presidente de la República de Colombia,

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 1189 de la Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 329 y 340 del Estatuto Tributario,

Considerando

Que de conformidad con el artículo 329 del Estatuto Tributario, se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro Primero del Estatuto Tributario.

Que de acuerdo con el artículo 336 del Estatuto Tributario, los trabajadores por cuenta propia podrán optar por liquidar su impuesto sobre la renta mediante el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS), siempre que su renta gravable alternativa del año o periodo gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para este.

Que el Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de trabajador por cuenta propia que desarrollen las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario, que cumplan con las demás condiciones establecidas en la ley.

Que de conformidad con el artículo 340 del Estatuto Tributario, todas las personas naturales residentes en el país clasificadas en la categoría de trabajadores por cuenta propia podrán determinar el impuesto sobre la renta mediante el sistema simplificado “Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)”, siempre que su Renta Gravable Alternativa (RGA) resulte igual o inferior a veintisiete mil (27.000) UVT en el respectivo periodo gravable.

Que mediante la Resolución 000139 de 2012 expedida por la UAE – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se adoptó la clasificación de actividades Económicas CIIU Revisión 4 Adaptada para Colombia (Rev. 4 A.C.), para efectos del control y determinación de los impuestos y demás obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias administradas por la DIAN.

Que de conformidad con lo establecido en la Resolución número 000139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan o modifiquen, es necesario señalar taxativamente las actividades económicas de las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores por cuenta propia y por lo tanto no se incluyen las actividades residuales, ni las que hacían parte de las otras actividades de servicios en la clasificación de Actividades Económicas CIIU Revisión 3.1 Adaptada para Colombia (Rev. 3.1 A.C.), tampoco se incluyen actividades que de acuerdo con la regulación expedida por las autoridades competentes solo pueden ser realizadas por personas jurídicas.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8° del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente decreto,

Decreta:

Artículo 1°.  Para efectos de lo dispuesto en el Capítulo II del Título V del Libro Primero del Estatuto Tributario, las actividades económicas de que trata el artículo 340, comprenden las actividades económicas según la clasificación CIIU Rev. 4 A.C. contenidas en la siguiente tabla de correspondencias:

Actividad

Código actividad económica

Nombre actividad económica

Para RGA desde

IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 9200 Actividades de juegos de azar y apuestas 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT –4.057)
9311 Gestión de instalaciones deportivas
9312 Actividades de clubes deportivos
9319 Otras actividades deportivas
9319 Actividades de parques de atracciones y parques temáticos
9329 Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.
Agropecuario, silvicultura y pesca 0111 Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT – 7.143)
0112 Cultivo de arroz
0113 Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos
0114 Cultivo de tabaco
0115 Cultivo de plantas textiles
0119 Otros cultivos transitorios n.c.p.
0121 Cultivo de frutas tropicales y subtropicales
0122 Cultivo de plátano y banano
0123 Cultivo de café
0124 Cultivo de caña de azúcar
0125 Cultivo de flor de corte
0126 Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos
0127 Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas
0128 Cultivo de especias y de plantas aromáticas y
medicinales
0129 Otros cultivos permanentes n.c.p
0130 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales)
0141 Cría de ganado bovino y bufalino
0142 Cría de caballos y otros equinos
0143 Cría de ovejas y cabras
0144 Cría de ganado porcino
0145 Cría de aves de corral
0149 Cría de otros animales n.c.p.
0150 Explotación mixta (agrícola y pecuaria)
0161 Actividades de apoyo a la agricultura
0162 Actividades de apoyo a la ganadería
0163 Actividades posteriores a la cosecha
0164 Tratamiento de semillas para propagación
0170 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas
0210 Silvicultura y otras actividades forestales
0220 Extracción de madera
0230 Recolección de productos forestales diferentes a la madera
0240 Servicios de apoyo a la silvicultura
0311 Pesca marítima
0312 Pesca de agua dulce
0321 Acuicultura marítima
0322 Acuicultura de agua dulce
Comercio al por mayor 4610 Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT – 4.057)
4620 Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos
4631 Comercio al por mayor de productos alimenticios
4632 Comercio al por mayor de bebidas y tabaco
4641 Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para uso doméstico
4642 Comercio al por mayor de prendas de vestir
4643 Comercio al por mayor de calzado
4644 Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico
4645 Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador
4649 Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p
4651 Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico y programas de informática
4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones
4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuario
4659 Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p
4661 Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos
4662 Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos
4663 Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción
4664 Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario
4665 Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra
4669 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.
4690 Comercio al por mayor no especializado
Comercio al por menor 4711 Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco 5.409 UVT 0,82% * (RGA
en UVT – 5.409)
4719 Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco
4721 Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados
4722 Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados
4723 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados
4724 Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados
4729 Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados
4731 Comercio al por menor de combustible para automotores
4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores
4741 Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados
4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados
4751 Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados
4752 Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados
4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados
4754 Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación
4755 Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico
4759 Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados
4761 Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados
4762 Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados
4769 Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados
4771 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados
4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en establecimientos especializados
4773 Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados
4774 Comercio al por menor de otros productos nuevos en establecimientos especializados
4775 Comercio al por menor de artículos de segunda mano
4781 Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles
4782 Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles
4789 Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles
4791 Comercio al por menor realizado a través de Internet
4792 Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo
4799 Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 4511 Comercio de vehículos automotores nuevos 4.549
UVT
0,95% * (RGA en UVT – 4.549)
4512 Comercio de vehículos automotores usados
4520 Mantenimiento y reparación de vehículos automotores
4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores
4541 Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios
4542 Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas
Construcción 4111 Construcción de edificios residenciales 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT – 2.090)
4112 Construcción de edificios no residenciales
4210 Construcción de carreteras y vías de ferroca
4220 Construcción de proyectos de servicio público
4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil
4311 Demolición
4312 Preparación del terreno
4321 Instalaciones eléctricas
4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado
4329 Otras instalaciones especializadas
4330 Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil
4390 Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil
Electricidad, gas y vapor 3520 Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT – 3.934)
3530 Suministro de vapor y aire acondicionado
Fabricación de productos minerales y otros 2310 Fabricación de vidrio y productos de vidrio 4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT – 4.795)
2391 Fabricación de productos refractarios
2392 Fabricación de materiales de arcilla para la construcción
2393 Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana
2394 Fabricación de cemento, cal y yeso
2395 Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso
2396 Corte, tallado y acabado de la piedra
2399 Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.
2410 Industrias básicas de hierro y de acero
2421 Industrias básicas de metales preciosos
2429 Industrias básicas de otros metales no ferrosos
2431 Fundición de hierro y de acero
2432 Fundición de metales no ferrosos
Fabricación de sustancias químicas 2011 Fabricación de sustancias productos químicos básicos 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT – 4.549)
2012 Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados
2013 Fabricación de plásticos en formas primarias
2014 Fabricación de caucho sintético en formas primarias
2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario
2022 Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas
2023 Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador
2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p.
2030 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales
2100 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico
Industria de la madera, corcho y papel 1610 Aserrado, acepillado e impregnación de la madera 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT – 4.549)
1620 Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y páneles
1630 Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción
1640 Fabricación de recipientes de madera
1690 Fabricación de otros productos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y espartería
1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón
1702 Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón
Manufactura alimentos 1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón 4.549
UVT
1,13% * (RGA en UVT- 4.549)
1811 Actividades de impresión
1812 Actividades de servicios relacionados con la impresión
1820 Producción de copias a partir de grabaciones originales
1011 Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos
1012 Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos
1020 Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos
1030 Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal
1040 Elaboración de productos lácteos
1051 Elaboración de productos de molinería
1052 Elaboración de almidones y productos derivados del almidón
1061 Trilla de café
1062 Descafeinado, tostión y molienda del café
1063 Otros derivados del café
1071 Elaboración y refinación de azúcar
1072 Elaboración de panela
1081 Elaboración de productos de panadería
1082 Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería
1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares
1084 Elaboración de comidas y platos preparados
1089 Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.
1090 Elaboración de alimentos preparados para animales
1101 Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas
1102 Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas
1103 Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas
1104 Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1311 Preparación e hilatura de fibras textiles 4.303
UVT
2,93% * (RGA UVT – 4.303)
1312 Tejeduría de productos textiles
1313 Acabado de productos textiles
1391 Fabricación de tejidos de punto y ganchillo
1392 Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir
1393 Fabricación de tapetes y alfombras para pisos
1394 Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes
1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p
1410 Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel
1420 Fabricación de artículos de piel
1430 Fabricación de artículos de punto y ganchillo
1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles
1512 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería
1513 Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales
1521 Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela
1522 Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel
1523 Fabricación de partes del calzado
Minería 0510 Extracción de hulla (carbón de piedra) 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT- 4.057)
0520 Extracción de carbón lignito
0610 Extracción de petróleo crudo
0620 Extracción de gas natural
0710 Extracción de minerales de hierro
0721 Extracción de minerales de uranio y de torio
0722 Extracción de oro y otros metales preciosos
0723 Extracción de minerales de níquel
0729 Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.
0811 Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita
0812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas
0820 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas
0891 Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos
0892 Extracción de halita (sal)
0899 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p
0910 Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural
0990 Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4911 Transporte férreo de pasajeros 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT- 4.795)
4912 Transporte férreo de carga
4921 Transporte de pasajeros
4922 Transporte mixto
4923 Transporte de carga por carretera
4930 Transporte por tuberías
5011 Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje
5012 Transporte de carga marítimo y de cabotaje
5021 Transporte aéreo nacional de carga
5022 Transporte aéreo internacional de carga
5210 Almacenamiento y depósito
5221 Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el transporte terrestre
5222 Actividades de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático
5223 Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo
5224 Manipulación de carga
5229 Otras actividades complementarias al transporte
5310 Actividades postales nacionales
5320 Actividades de mensajería
6110 Actividades de telecomunicaciones alámbricas
6120 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas
6130 Actividades de telecomunicación satelital
6190 Otras actividades de telecomunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 5511 Alojamiento en hoteles 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT- 3.934)
5512 Alojamiento en apartahoteles
5513 Alojamiento en centros vacacionales
5514 Alojamiento rural
5519 Otros tipos de alojamientos para visitantes
5520 Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales
5530 Servicio por horas
5590 Otros tipos de alojamiento n.c.p.
5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas
5612 Expendio por autoservicio de comidas preparadas
5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías
5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas
5621 Catering para eventos
5629 Actividades de otros servicios de comidas
5630 Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento
Servicios financieros 6493 Actividades de compra de cartera o factoring    
6612 Corretaje de valores y de contratos de productos básicos 1.844
UVT
6,4% * (RGA en UVT- 1.844)
6621 Actividades de agentes y corredores de seguros
6629 Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares

Artículo 2°. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación.

Publíquese y cúmplase.

5 de agosto de 2014.

JUAN MANUEL SANTOS CALDERÓN

El Ministro de Hacienda y Crédito Público,
Mauricio Cárdenas Santamaría.