Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Deducibilidad en renta de los intereses pagados por préstamos


Deducibilidad en renta de los intereses pagados por préstamos
Actualizado: 12 enero, 2016 (hace 8 años)

Los intereses generados en préstamos bancarios son deducibles en el impuesto de renta, de acuerdo con lo establecido en el artículo 117 del ET. Sin embargo, es pertinente verificar la relación de causalidad existente entre este gasto y los ingresos generados.

Respondamos a la siguiente pregunta: Una persona natural adquiere un préstamo con el banco para comprar un vehículo y vincularlo a una empresa transportadora ¿los intereses de ese préstamo se pueden deducir de renta?

Cuando una persona natural adquiere un préstamo en una entidad bancaria, puede tomar como deducible en el impuesto de renta el gasto correspondiente a los intereses, siempre y cuando pueda demostrar que el préstamo fue utilizado para adquirir un activo que generará ingresos, es decir, que el gasto de los intereses sobre el préstamo tenga una relación de necesidad y causalidad con la generación de ingresos.

“la subcapitalización establece un límite para la deducción de los intereses en el impuesto de renta”

Cabe señalar que el artículo 118-1 del ET –creado por la Ley 1607 del 2012 y reglamentado por el Decreto 3027 del 2013– denominado norma de la subcapitalización establece un límite para la deducción de los intereses en el impuesto de renta; dicha norma menciona que además de los requisitos y condiciones señalados en el Estatuto Tributario para la procedencia de la deducción de los gastos por concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto de renta y complementario solo pueden deducir los intereses generados con ocasión de deudas, cuyo monto total promedio, durante el correspondiente año gravable, no exceda el resultado de multiplicar por 3 el patrimonio líquido del contribuyente determinado a diciembre 31 del año gravable inmediatamente anterior.

En conclusión, para efectos de la deducción del gasto de los intereses generados en préstamos bancarios, la persona natural debe verificar la relación de necesidad y causalidad con los ingresos obtenidos o que obtendrá, y adicionalmente verificar el límite para la deducción de acuerdo con la norma de subcapitalización, de tal manera que no se exceda al tomar este gasto como deducible.

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