Dependientes económicos: respuestas importantes
Aquí hablaremos sobre...
- ¿Qué nuevos dependientes dan derecho a la deducción del artículo 387 del ET?
- ¿Cómo se aplica la deducción por dependientes cuando hay salarios y honorarios al mismo tiempo?
- ¿Dos declarantes pueden tomar la deducción por un mismo dependiente?
- ¿Cómo aplica la deducción en renta cuando hay más de un dependiente?
- ¿Qué documentos se necesitan para la deducción por dependiente económico?
- ¿Cómo aplica la deducción por dependientes a los ingresos de un plan educacional?
- ¿Los hijastros califican como dependientes económicos?
- ¿Cómo se reporta la deducción por dependientes económicos en la declaración de renta?
- ¿Cuáles son los requisitos de la deducción por dependientes en la declaración de renta?
Los dependientes económicos en la declaración de renta permiten a las personas naturales aplicar beneficios, siempre que se cumplan los requisitos fiscales. Resuelve nueve dudas sobre quiénes califican, los soportes exigidos, los límites y su reporte en el formulario 210.
En materia tributaria, el artículo 387 del ET menciona los beneficios atribuibles por este concepto y el Decreto 2231 de 2023 recoge los cambios aplicables para la declaración de renta AG 2023 y siguientes.
El artículo 387 del Estatuto Tributario –ET– menciona que las personas naturales cuentan con un beneficio por dependientes económicos que les permite deducir de su impuesto de renta hasta un 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria.
Cabe resaltar que no todos los dependientes económicos dan lugar al beneficio del que trata el artículo anterior, por lo que solo podrían deducirse aquellos pagos que realice el contribuyente a los dependientes descritos en el artículo 387 del ET, siempre que estén debidamente soportados.
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A continuación, el Dr. Diego Guevara Madrid, líder de investigación tributaria de Actualícese, da respuesta a 9 inquietudes importantes sobre dependientes económicos.
¿Qué nuevos dependientes dan derecho a la deducción del artículo 387 del ET?
La Ley 2388 de 2024, en su artículo 12, amplió el beneficio de la deducción por dependientes prevista en el artículo 387 del ET a los parientes de crianza, siempre que dicho vínculo haya sido declarado por un juez de familia (Sentencia C-506 de 2025). Este cambio, publicado el 9 de agosto de 2024, empieza a tener efectos en la declaración de renta del año gravable 2025.
Adicionalmente, la Ley 2411 de 2024 (artículo 2) modificó el numeral 2 del parágrafo 2 del artículo 387 del ET, elevando de 23 a 25 años el límite de edad de los hijos que cursan estudios de educación superior para que el contribuyente pueda seguir considerándolos como dependientes. Ambas normas amplían el universo de personas que pueden dar derecho a esta deducción.
El Dr. Diego Guevara presenta los detalles a continuación:
Puedes conocer más detalles sobre este tema en el siguiente enlace: Guía de dependientes económicos en la declaración de renta AG 2025.
¿Cómo se aplica la deducción por dependientes cuando hay salarios y honorarios al mismo tiempo?
El Dr. Diego Guevara explica, a partir de su lectura del instructivo del formulario 210, qué ocurre cuando el contribuyente recibe simultáneamente salarios (renglón 39) y honorarios sin imputación de costos (renglón 51).
En su interpretación, ambos tipos de ingreso tienen derecho a la deducción del 10 % por dependientes de la que trata el artículo 387 del ET. Sin embargo, el límite de 32 UVT mensuales no opera de forma independiente para cada renglón, sino como un tope conjunto sobre la suma de lo que se calcule en el renglón 39 y en el renglón 51.
Es decir, si el contribuyente distribuye la deducción entre salarios y honorarios, ambos valores sumados no pueden superar el equivalente a 32 UVT mensuales (384 UVT anuales si aplica los doce meses del año).
¿Dos declarantes pueden tomar la deducción por un mismo dependiente?
De acuerdo con el Concepto Dian 433 de junio de 2024, distintos contribuyentes pueden tomar simultáneamente la deducción por dependientes sobre un mismo dependiente, siempre que cada uno cumpla individualmente los requisitos del artículo 387 o del artículo 336 del ET. Esto aplica, por ejemplo, cuando ambos padres son declarantes de renta y sostienen al mismo hijo.
En ese caso, el Dr. Diego Guevara Madrid explica que cada contribuyente calcula por separado el 10 % de sus propios ingresos como deducción, sin superar el límite de UVT mensuales que fija la norma. La Dian aclara que este uso compartido es legítimo, aunque puede ser objeto de fiscalización para verificar que cada uno realmente tenga derecho al beneficio.
¿Cómo aplica la deducción en renta cuando hay más de un dependiente?
El Dr. Diego Guevara explica que el Decreto 2231 de 2023 establece una nueva deducción de 72 UVT anuales por dependiente, aplicable hasta a cuatro dependientes, conforme al artículo 336 del ET, modificado por el artículo 7 de la Ley 2277 de 2022.
Esta deducción es adicional a la ya existente del artículo 387 del ET, la cual permite una deducción del 10 % de los ingresos brutos por rentas de trabajo, sin exceder 32 UVT mensuales. Además, se señala que un mismo dependiente puede dar lugar a una sola de estas dos deducciones, salvo que el contribuyente tenga rentas provenientes de una relación laboral, en cuyo caso puede aplicar ambas deducciones.
Aquí están los detalles:
Adicionalmente, compartimos un video que explica las precauciones que debes tener al diligenciar las casillas 138 y 139 del formulario 210 del año gravable 2025, cuando el contribuyente opte por tomar la deducción especial de 72 UVT por dependientes, hasta por cuatro de ellos, de acuerdo con lo establecido en el numeral 3 del artículo 336 del ET.
¿Qué documentos se necesitan para la deducción por dependiente económico?
El Dr. Diego Guevara Madrid indica quiénes pueden utilizar la deducción por dependientes, y menciona que en el artículo 387 del ET se encuentran los tipos de dependientes que se pueden tener en cuenta para realizar dicha deducción en la declaración de renta. También menciona los documentos necesarios y probatorios para aplicar a esta deducción.
¿Cómo aplica la deducción por dependientes a los ingresos de un plan educacional?
l Dr. Diego Guevara Madrid explica que el artículo 1.2.4.1.18 del DUT 1625 de 2015 y el artículo 387 del ET mencionan los tipos de dependientes que se pueden deducir en la declaración de renta. De igual forma explica detalladamente en qué consiste el plan educacional por dependientes económicos, el cual se somete al límite del 40 % de la cédula general.
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¿Los hijastros califican como dependientes económicos?
El Dr. Diego Guevara Madrid aclara que, según lo dispuesto en el artículo 387 del ET, entre los dependientes económicos que son sujetos a deducción están los hijos biológicos o adoptados por los contribuyentes personas naturales; sin embargo, la norma no menciona a los hijastros para tal deducción.
Si bien la norma no menciona a los hijastros de forma directa, desde la Ley 2388 de 2024, si ese vínculo se formaliza como parentesco de crianza ante un juez de familia, el hijastro podría calificar como dependiente bajo la figura de “hijo de crianza”, según lo confirmó la Dian en el Concepto 1043 de 2024.
¿Cómo se reporta la deducción por dependientes económicos en la declaración de renta?
El Dr. Diego Guevara Madrid indica que las deducciones por dependientes en la declaración de renta de personas naturales arroja cambios normativos recientes, en particular el Decreto 2231 del año 2023, donde se establece que los contribuyentes pueden aplicar dos tipos de deducciones por dependientes:
- Deducción clásica: el artículo 387 del ET permite deducir hasta el 10 % de los ingresos brutos por rentas de trabajo, sin exceder las 32 UVT mensuales.
- Nueva deducción: regulada por el artículo 336 del ET, modificado por el Decreto 2231 del año 2023, que permite deducir 72 UVT anuales por cada dependiente, hasta un máximo de cuatro.
En el caso de contribuyentes con rentas laborales, es posible aplicar ambas deducciones para un mismo dependiente. Sin embargo, para los independientes, un mismo dependiente solo puede generar una de las dos deducciones.
Así mismo, menciona que el requisito introducido en diciembre de 2023 exige que esta nueva deducción por dependientes debe estar debidamente soportada para ser reportada en la declaración de renta usando los formularios específicos.
¿Cuáles son los requisitos de la deducción por dependientes en la declaración de renta?
El Dr. Diego Guevara indica que el artículo 1.2.4.1.18 del DUT 1625 de 2016 no exige que los hijos estén vinculados al sistema de salud como beneficiarios para aplicar la deducción por dependientes económicos.
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