Determinación adecuada de la renta presuntiva: 5 respuestas clave

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  • Publicado: 16 octubre, 2018

Las personas naturales, así como las personas jurídicas, tienen la obligación de realizar el respectivo cálculo de la renta presuntiva, sin importar que es la primera vez que presentan la declaración de renta. A continuación, presentamos 5 respuestas clave a preguntas sobre el tema.

Compensación del exceso de renta presuntiva por una persona natural

Para entender cómo se debe compensar el exceso de renta presuntiva por una persona natural, es necesario leer las instrucciones establecidas en el parágrafo del artículo 189 del Estatuto Tributario. En ese sentido, es claro que las personas naturales que tienen una renta presuntiva mayor a la renta ordinaria pueden tomar el exceso y compensarlo dentro de los cinco años siguientes, pero se debe tener muy presente que dicho exceso solo se puede llevar a la cédula de rentas no laborales en el renglón 64, según lo indicado en el artículo 5 del Decreto 2250 de 2017, que a su vez modificó el Decreto 1625 de octubre de 2016.

Cálculo de la renta presuntiva de una persona natural cuando existen rentas exentas 

Mediante las nuevas disposiciones que introdujo la Ley 1819 de 2016, las personas naturales residentes que declaran renta deben cumplir esta obligación tributaria, utilizando el sistema de cedulación.  Ahora bien, es importante conocer que para entender cómo se restan las rentas exentas a la renta presuntiva se debe hace la lectura del instructivo generado para diligenciar el formulario 210, puntualmente lo señalado en la última página.

Cálculo de la renta presuntiva por pensionado que declara renta 

Toda persona natural obligada a declarar renta, así sea por primera vez, debe cumplir la obligación de calcular renta presuntiva, sin importar que se trate de un pensionado, pues tal disposición solo se suprime en los casos indicados en el artículo 191 del Estatuto Tributario, como, por ejemplo, las entidades del régimen tributario especial –RTE–, las empresas de servicios públicos domiciliarios, los fondos de pensiones o de cesantías, entre otros.  Cabe resaltar que para efectos de calcular la renta presuntiva se debe tener en cuenta la nueva tarifa del 3,5 %, que dispone el artículo 188 del Estatuto Tributario, el cual fue modificado mediante el artículo 95 de la Ley 1819 de 2016.

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Renta presuntiva de persona natural mayor a la renta ordinaria 

El formulario 210 que se dio a conocer con la Resolución 000032 de mayo 23 de 2018  debe ser utilizado para presentar la declaración de renta de las personas naturales residentes, sin importar si estas llevan o no contabilidad, atendiendo las nuevas instrucciones establecidas con la expedición de la Ley 1819 de 2016, reglamentada a su vez por el Decreto 2250 de 2017.  Igualmente, es importante mencionar que si la renta presuntiva es mayor a la renta ordinaria, se debe tomar la primera y aplicarle la tabla número dos del artículo 241 del Estatuto Tributario.

Casos en que no es necesario calcular la renta presuntiva 

Todo contribuyente al que le asista la obligación de presentar la declaración de renta se encuentra obligado a efectuar el cálculo de la renta presuntiva, sin importar que sea una persona natural o una persona jurídica.  Esta disposición es establecida porque el Estado presume que el patrimonio líquido del contribuyente del año anterior generó una utilidad no inferior al 3,5 %, tarifa que fue incrementada por la Ley 1819 de 2016. Ahora bien, para comprender en qué casos no es necesario calcular la renta presuntiva, se debe estudiar lo estipulado en el artículo 191 del Estatuto Tributario, disposición que estipula que, por ejemplo, las entidades del régimen tributario especial –RTE–, las sociedades en concordato y  los fondos de inversión no deben dar cumplimiento a la obligación en mención.

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