Devolución y/o compensación por saldos a favor en declaración de renta y complementario

Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en su declaración de renta podrán solicitar su devolución y/o compensación, siendo necesario cumplir con una serie de requisitos y radicar la documentación, ya sea de manera virtual o presencial.

El artículo 850 del ET establece que “los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución”. Así mismo, el artículo 815 del ET indica:

“Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán:

a) Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al siguiente período gravable.

b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo”.

(El subrayado es nuestro).

Devolución y/o compensación: ¿qué necesita?

En su página web –sección del servicio al ciudadano, opción trámites, categoría de impuestos– la DIAN ha incluido el trámite de «Devolución y/o compensación por saldos a favor originados en la declaración del impuesto sobre la renta y complementario o actos administrativos».
De acuerdo con la información suministrada por el portal, para solicitar la devolución y/o compensación se deben cumplir los siguientes requisitos:

• Tener vigente el RUT, lo cual será verificado por la DIAN.
• Diligenciar los formatos requeridos para este proceso.
• Anexar fotocopia de la cédula de ciudadanía del declarante, representante legal o apoderado, según sea el caso.
• Adjuntar certificado original de titularidad de la cuenta corriente o de ahorros activa del solicitante del saldo a favor. El certificado debe ser expedido por una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, y la fecha de expedición no puede ser superior a un mes.
• Entregar fotocopia del certificado de existencia y representación legal, y anexar el certificado histórico donde figuren los nombres de las personas competentes para suscribir declaraciones. El último documento en mención se debe relacionar cuando el representante legal o revisor fiscal que presenta la solicitud de devolución y/o compensación no es el mismo que suscribió dichas declaraciones.
• Documentación necesaria para situaciones particulares:
  • Si la solicitud se presenta con garantía, se debe adjuntar el documento original de esta y la fotocopia del recibo de pago de la prima correspondiente a la póliza otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros.
  • Si la solicitud se realiza mediante apoderado es necesario anexar el documento original en que conste el poder otorgado.

Lo anterior aplica para ciudadanos, extranjeros y organizaciones. En el caso de las instituciones o dependencias públicas que soliciten devolución y/o compensación por saldos a favor en renta, solamente deberán adjuntar el formato 1220 debidamente certificado por revisor fiscal o contador público, según sea el caso; lo anterior si realizan el trámite de manera manual, ya que si lo efectúan a través del sistema MUISCA deben registrar la relación de retenciones o autorretenciones haciendo uso del prevalidador.

Documentos soporte para la solicitud de devolución y/o compensación

En el artículo 4 de la Resolución 151 del 2012, modificado por el artículo 2 de la Resolución 57 del 2014, se indican los documentos necesarios para realizar la solicitud de devolución y/o compensación; en la siguiente tabla se enuncian los formatos necesarios para renta.

Tiempo para solicitar devolución y/o compensación

El artículo 854 del ET establece que “la solicitud de devolución de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar”.

Información de interés

Si el solicitante tiene mecanismo de firma digital, la radicación de la documentación se puede realizar virtualmente a través de los servicios en línea MUISCA. Si no cuenta con este mecanismo deberá realizar la solitud de manera presencial, siendo necesario agendar una cita previa.

No obstante, los grandes contribuyentes y los que cuenten con firma digital deben utilizar el servicio informático electrónico de devoluciones y compensaciones, tal y como se establece en el artículo 7 de la Resolución 151 del 2012:

“Las personas naturales y jurídicas, calificadas como grandes contribuyentes, están obligadas a presentar las solicitudes de devolución y/o compensación por saldos a favor de renta e IVA, utilizando el Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones, en los formatos establecidos en el artículo 4 de la presente resolución.

A partir del 1 de abril de 2014 las personas naturales y jurídicas que cuenten con el mecanismo de firma digital, deberán presentar sus solicitudes de devolución y/o compensación de saldos a favor de renta e IVA utilizando el Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones”.

Cabe destacar que el proceso es gratuito y la devolución y/o compensación por saldos a favor originados en declaraciones de impuestos o actos administrativos del impuesto sobre la renta y complementario se obtiene en 50 días calendario.

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