DIAN confirma que control a seguridad social de independientes es solo si contrato supera 3 meses

  • Comparte este artículo:
  • Publicado: 9 diciembre, 2013

DIAN confirma que control a seguridad social de independientes es solo si contrato supera 3 meses

En su Concepto 72394 de nov. 11 de 2013 la DIAN retoma lo que ya había dicho en su Concepto 060032 de septiembre 23 de 2013 y concluye con mayor claridad que el control a la seguridad social de los independientes, para efectos de poder tomar como deducibles en renta los pagos que se les realicen, es algo que solo aplica si prestan servicios y no cuando venden bienes. Además, es algo que solo aplica si existen contratos de duración superior a 3 meses.

A través de su reciente Concepto 72394 de noviembre 11 de 2013 la DIAN ha dado más claridad acerca de cómo dar aplicación a las normas contenidas en los arts. 26 y 27 de la Ley 1393 de julio de 2010 y con las cuales se agregó un parágrafo segundo al art. 108 del E.T. exigiendo que para hacer deducibles en el impuesto de renta los pagos a un contratista independiente, el contratante tendría que estar vigilando que dicho contratista sí esté cotizando a la seguridad social (ese parágrafo solo empezó a aplicarse a partir del presente año gravable 2013 pues se requería primero de que el gobierno lo reglamentara y ello sucedió con el art. 3 del Decreto 1070 de mayo de 2013).

En el Concepto 72394 la DIAN primero retoma lo que ya había dicho en su Concepto 060032 de septiembre de 2013 (el cual tuvimos oportunidad de destacar en otro editorial anterior) y para dar mayor claridad al hecho de haber citado en su concepto de septiembre de 2013 la norma que está contenida en el inciso primero del art. 23 del Decreto 1703 de 2002 (y que menciona el control a la seguridad social solo en contratos que tengan duración superior a 3 meses), la DIAN termina concluyendo entonces lo siguiente:

“En estos términos, para la procedencia de la deducción en el impuesto sobre la renta de los pagos realizados a las personas naturales por concepto de contratos de prestación de servicios cuya duración sea superior a tres (3) meses, el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social. Para el efecto, las normas no hacen ninguna distinción ni en la forma en que se pacte el servicio, ni en los elementos o maquinaria utilizada para su prestación.

Así mismo, de las disposiciones trascritas se advierte que solamente en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por parte de personas naturales que no tengan vinculación laboral, legal o reglamentaria con el contratante y cuya duración supere los tres (3) meses, es que el contratante debe verificar la afiliación y pago de los aportes al Sistema General de Seguridad Social. Por el contrario, no es necesaria dicha verificación cuando se trate de la venta de bienes por parte de esas personas.”

(los subrayados son nuestros)

Lo bueno y lo malo de estas posturas

Según esta nueva doctrina quedaría claro que a los contratantes, al menos para efectos de poder deducir en su impuesto de renta los pagos a sus contratistas independientes, solo les debe importar controlar la seguridad social de los contratistas que sí les presten servicios (dejando por fuera a los que les vendan bienes) y que adicionalmente con esos contratistas existan contratos que sí sean de duración superior a los 3 meses.

Haz clic aquí para ver las recomendaciones que te interesarán y están relacionadas con la temática de este artículo.

Ahora bien, si la DIAN está indicando que para efectos fiscales solo se debe controlar la seguridad social de los contratos que sí tengan duración superior a los 3 meses, el problema a lo que eso puede llevar es que más de uno, en contratos de larga duración y para seguir evadiendo sus aportes a la seguridad social, podrá pensar en ofrecerle a sus contratantes que firmen los contratos solo por periodos inferiores a 3 meses y que luego los vayan renovando de forma consecutiva por periodos que también sean inferiores a 3 meses.

Eso entonces dará para que la DIAN siga teniendo que dar luego más opiniones sobre este tema…

(Nota: para los otros efectos, es decir, para librar su responsabilidad ante el Ministerio de la Salud por un supuesto encubrimiento a la evasión que esté realizando de sus aportes el contratista, el Ministerio ha dicho que no debe importar la duración del contrato y que los contratantes por tanto  le tiene que dar aviso sobre cualquier contratista que no demuestre estar realizando los aportes respectivos a la seguridad social; ver los Conceptos 3825 de 2005 68161 de 2012 del antiguo Ministerio de la Protección social hoy día Ministerio de la Salud y Protección social).

Material relacionado:

Estos son los temas que sabemos te van a interesar:

Régimen Tributario Especial 2020: para las entidades sin ánimo de lucro bajo el nuevo contexto fiscal

Conoce más

34 Ejercicios resueltos de declaración de renta de personas naturales residentes obligadas y no obligadas a llevar contabilidad por el 2019 – Alexander Cobo

Conoce más

Todo lo que debes saber del piso de protección social

Conoce más

$199.000 /año

Quiero suscribirme

Recursos digitales básicos: Análisis de investigadores, Casos de estudio, Opiniones, Infografías, Trivias, Reseñas normativas, Noticias, Respuestas, Entrevistas, Análisis periodísticos, Reportajes, Conferencias

Contenidos gratuitos sin límite

Boletín Diario

Modelos y formatos

Especiales Actualícese

Consultorios exclusivos

Descuentos del 15% en capacitaciones propias

Descuentos del 15% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

$399.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Básica

+

Descuentos del 30% en capacitaciones propias

Descuentos del 30% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

Revista Actualícese (Digital)

Cartilla Actualícese (Digital)

Libro blanco en versión digital de impuesto de renta de personas naturales

Libro blanco en versión digital de información exógena

Libro blanco en versión digital de cierre contable y conciliación fiscal

Libro blanco en versión digital de Retención de la fuente

$999.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Oro

+

Descuentos del 50% en capacitaciones propias

Descuentos del 50% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

66 sesiones de actualización en el año:

9 en temas legales (laborales y comerciales)

18 en impuestos y procedimientos tributarios

18 en Normas Internacionales y contabilidad

9 en Revisoría Fiscal y Auditoría

12 en mejoramiento profesional, actualización tecnológica, propiedad horizontal, etc…

Tutoriales y casos prácticos

Videoconferencias y Webinars seleccionados

Si deseas tener más información sobre nuestras suscripciones haz click
AQUÍ