El 2006: posiblemente el ultimo año para hacer donaciones deducibles en la declaración del impuesto de renta

Categoría de entidades

Listado de entidades que pertenecen a dicha Categoría

Modalidad en que se debe hacer la donación

Monto máximo por el cual se puede tomar como deducible dicha donación

Requisitos adicionales para que la donación sea deducible

A

Estas son las entidades del art.22 del ET, a saber:

1. La Nación
2. Los departamentos y sus asociaciones
3. Los distritos
4. Los territorios indígenas
5. Los municipios y las demás entidades territoriales
6. Las corporaciones autónomas regionales y de desarrollo
7. sostenible
8. Las áreas metropolitanas
9. Las asociaciones de municipios
10. Las superintendencias
11. Las unidades administrativas especiales
12. Las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios
13. Los resguardos y cabildos indígenas
14. Los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
15. La propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
16. El Fondo para la Reconstrucción del Eje Cafetero Forec.

La donación puede consistir en:

•  Donar dinero. Para ello, se debe sustentar mediante cheque girado o el uso de tarjeta de crédito.

•  Donar títulos valores tales como CDTS u otros similares, estimando el valor de los mismos a precios de mercado según el procedimiento fijado por la Superfinanciera. Pero no se pueden donar “acciones o cuotas en sociedades”, ni “facturas, letras o demás” que constituyan cuentas por cobrar a entidades o sociedades

•  Donar activos fijos (su valor se estima según el costo fiscal ajustado menos depreciaciones que tuvieran en el patrimonio del donante a la fecha de la donación)

El donante debe calcular su “renta liquida fiscal” del año en que hace la donación, pero calculada en primera instancia sin incluir el gasto donación y hasta antes de compensaciones. A dicha renta liquida se le calcula un 30%, y ese será el monto máximo por el cual podrá incluir como gasto deducible el valor que haya donado (esto se ilustra mejor en un ejercicio numérico que incluimos al final de este documento)

La entidad que recibe la donación debe expedir una certificación, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinación de la donación.

B

Estas son las entidades del numeral 2 del art.125 del ET, a saber:

1. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educación, la cultura, la religión, el deporte, la investigación científica y tecnológica, la ecología y protección ambiental, la defensa, protección y promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de interés general.

2. Los partidos o movimientos políticos aprovados por el Consejo Nacional Electoral.

3. Los fondos mixtos de promoción de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles departamental, municipal y distrital.

4. El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF (para el cumplimiento de sus programas del servicio al menor y a la familia)

5. Las instituciones de educación superior, centros de investigación y de altos estudios para financiar programas de investigación en innovaciones científicas, tecnológicas, de ciencias sociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobación de estos programas por el consejo nacional de ciencia y tecnología.

Las donaciones se deben hacer con las mismas modalidades y condiciones que ya mencionamos para el caso de las entidades de la Categoría A

Aplicaría el mismo calculo que ya mencionamos en el caso de las donaciones hechas a las entidades de la Categoría A

Pero si la donación es hecha a las entidades mencionadas en los numerales 3, 4 y 5 de esta Categoría B, en ese caso no se tiene que aplicar ningún limite de valor máximo deducible. Sencillamente, la donación efectuada sería 100% deducible.

Todas estas entidades de la categoría B tienen que cumplir los siguientes requisitos para que la donación le sea deducible al donante:

1. Haber sido reconocida como persona jurídica sin ánimo de lucro y estar sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial.

2. Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta, según el caso, por el año inmediatamente anterior al de la donación.

3. Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones.

4. Su revisor fiscal o contador deben expedir una certificación, en donde conste que se cumplen los 3 requisitos anteriores, y donde se indique la forma, el monto y la destinación de la donación.

C

Estas son las entidades mencionadas en el art.126-2 del ET, a saber:

1.  La Corporación “General Gustavo Matamoroso D’costa”.

2.  Fundaciones y organizaciones dedicadas a la defensa, protección y promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia

3.  Los organismos del deporte aficionado tales como clubes deportivos, clubes promotores, comités deportivos, ligas deportivas, asociaciones deportivas, federaciones deportivas y comité olímpico colombiano debidamente reconocidas, que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro.

4.  Los organismos deportivos y recreativos o culturales debidamente reconocidos que sean personas jurídicas sin ánimo de lucro.

Las donaciones se deben hacer con las mismas modalidades y condiciones que ya mencionamos para el caso de las entidades de la Categoría A

En estos casos la norma permite deducir hasta el 125% del valor de la donación, siempre y cuando el resultado que se obtenga no exceda el limite del 30% de la renta liquida fiscal calculada hasta antes del gasto donación,

Se deben cumplir los mismos 4 requisitos adicionales que ya mencionamos para las entidades de la categoría B