¿En qué momento un auditor debe aplicar (y no aplicar) la NIEA (ISAE) 3000?


12 septiembre, 2019
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Aplicar la NIEA 3000 es sinónimo de considerar la evaluación del control interno bajo dos puntos de vista: el de fiscalización que implica continuidad y permanencia y el de aseguramiento que implica cumplir todos los requerimientos de una auditoría.

La auditoría realmente es una forma de aseguramiento en el cual se tienen dos grupos: el primero es el aseguramiento de información financiera, y el segundo es donde aparecen las NIEA (ISAE), las cuales se refieren a distintos encargos de aseguramiento de información financiera histórica.

¿Para qué se utilizan las NIEA / ISAE en Colombia?

  • Para desarrollar trabajos de aseguramiento contratados específicamente, como lo explica el artículo 8 del Decreto 302 de 2015, compilado en el Decreto 2420 de 2015 (si a un profesional lo contratan específicamente para llevar un encargo que sea cubierto por la NIA 3000).
  • Para evaluar el cumplimiento legal y normativo en la revisoría fiscal del grupo 1 y las grandes empresas del grupo 2.
  • Para evaluar el control interno en la revisoría fiscal del grupo 1 y empresas grandes del grupo 2, según los artículos 2 al 4 del Decreto 302 de 2015.

Un revisor fiscal de una entidad pequeña (menos de 200 empleados o con menos de 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes –smmlv– de activos) no está obligado a aplicar todo el compendio de las NAI, ni las NIA y tampoco las NIEA, pero sí está obligado a aplicar lo que dicta el artículo 7 de la Ley 43 de 1990.

Aplicar y no aplicar la NIEA (ISAE) 3000

El objetivo de la NIEA 3000 es establecer los principios básicos y procedimientos esenciales, así como proporcionar orientación para la realización, por parte de los contadores públicos de encargos de aseguramiento distintos de la auditoría o de la revisión de información financiera histórica, cubiertos por las NIA o por las Normas Internacionales de Encargos de Revisión –NIER–.

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Aplicar la NIEA 3000 significa considerar la evaluación del control interno bajo dos puntos de vista:

  • El de fiscalización que implica continuidad y permanencia.
  • El de aseguramiento que implica cumplir todos los requerimientos de una auditoría.

Sin la NIEA 3000 la evaluación del control interno es fundamentalmente de fiscalización, para soportar el pronunciamiento en el párrafo legal.

Con el seminario en línea Conoce la aplicación de la NIEA (ISAE) 3000 en la evaluación del control interno podrá profundizar en este y otros temas que citamos a continuación.

Temas en los que quedará actualizado

Aspectos introductorios sobre la NIEA (ISAE) 3000.

  1. Obligaciones del revisor fiscal en cuanto al control interno.
  2. Revisoría fiscal y control interno.
  3. Funciones de aseguramiento para el revisor fiscal.
  4. Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento (NIEA/ISAE).
  5. ¿Cuál es la diferencia entre aplicar y no aplicar la NIEA (ISAE) 3000?
  6. ¿Para qué se valúa el control interno?
  7. Evaluación del control interno.
  8. El control en el proceso administrativo.
  9. Diferencia entre el control y el control interno.
  10. Clasificación del control.
  11. Relación entre los objetivos del control interno según el Código de Comercio y el Modelo de control interno –COSO–.
  12. Modelo de control interno –COSO–.
  13. Relación de componentes y objetivos.
  14. Marco integrado de control.

Control interno para revisores fiscales no obligados a aplicar NAI.

  1. Requerimientos de auditoría para revisores fiscales no obligados a aplicar NAI.
  2. ¿Podrían aplicarse los requerimientos de la Ley 43 de 1990 sin aplicar las NIA?
  3. Planeación (pymes) y evidencia.
  4. Tipos de opinión.
  5. Resumen del proceso de evaluación del control interno recomendado.
  6. Guía sobre el contenido mínimo sugerido de la planeación.
  7. ¿Cómo evaluar el control interno?
  8. Categorización de las debilidades del control.
  9. Análisis de coherencia.
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Caso práctico sobre la evaluación del control interno bajo la NIEA (ISAE) 3000.

  1. Nivel de seguridad.
  2. Aplicación de la NIEA (ISAE) 3000.
  3. ¿En qué consiste un contrato de aseguramiento?
  4. Elementos de aseguramiento en el control interno.
  5. Carta de compromiso.
  6. Caso práctico sobre la evaluación del control interno.

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Última actualización:
  • 12 septiembre, 2019
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