Especial tributario: Devolución y compensación de impuestos nacionales

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  • Publicado: 5 diciembre, 2017

Devolución y compensación de impuestos nacionales

Quienes hayan liquidado un saldo a favor en sus declaraciones y decidan solicitarlas en devolución deben analizar lo dispuesto en los artículos 850 al 865 del ET, que regulan el proceso de devolución tanto en renta como en IVA, y de los cuales solo el primero fue modificado por el artículo 267 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016, para establecer bajo qué criterios el exportador de oro puede solicitar la devolución. El trámite a realizar se encuentra contemplado en el Decreto 2277 de noviembre 6 de 2012, modificado por el Decreto 2877 de diciembre 11 de 2013 y recopilado entre los artículos 1.6.1.21.12 a 1.6.1.21.27 del DUT 1625 de 2016. Este Especial Actualícese incluye una completa descripción del procedimiento y los requisitos necesarios, a quiénes aplica, de acuerdo con la norma contenida en los artículos 850 al 865 del ET.

CONTENIDO

Devolución y/o compensación por saldos a favor

  • Presentación del trámite
  • Términos a tener en cuenta
  • Causales de rechazo o inadmisión
  • Sanción por improcedencia de devolución o compensación
  • Proceso de solicitud sería modificado por la Dian
    • ¿Quiénes quedarían obligados a realizar el trámite virtual?
    • Documentos soporte para realizar la solicitud

Devolución o compensación en declaraciones de renta y complementario

  • Documentos soporte
  • Arrastre de saldo a favor en declaración de renta de persona natural del año gravable 2016
  • Solicitud de saldos a favor o su arrastre para el año gravable 2017 si IMAS y CREE desaparecen
  • Firmeza en declaraciones del IMAS sobre las cuales se solicita devolución de saldo a favor
    • ¿Qué pasaría cuando se solicite devolución o compensación de saldo a favor en declaraciones del IMAS?
  • Saldos a favor en impuesto de renta 2016 y acogimiento al monotributo durante 2017
    • Acogimiento al monotributo será complicado

Devolución en declaraciones del impuesto sobre las ventas

  • Restaurantes bajo franquicias con saldos a favor en IVA
    • El dilema para solicitar la devolución o compensación
  • Devolución bimestral de saldos a favor en IVA y proporcionalidad del artículo 489 del ET
  • Devolución del IVA a turistas y visitantes extranjeros
    • Devolución del IVA por compra de bienes
    • Devolución del IVA por servicios gravados adquiridos
    • ¿Quiénes son visitantes o turistas extranjeros no residentes?
    • Requisitos necesarios para solicitar la devolución
    • Trámite a seguir 

Devolución o compensación de pagos en exceso o de lo no debido

  • Requisitos para solicitar devolución o compensación
  • Proceso a seguir para la devolución

Impuestos nacionales que pueden compensarse entre sí

Saldo a favor proyectado en declaración tributaria no permite compensación anticipada

  • El saldo a favor debe reflejarse en la declaración tributaria
  • Contribuyente podría ir a prisión por no pagar oportunamente

Firmeza de declaraciones y oportunidad para corregirlas o solicitar devoluciones o compensaciones

  • Menor período para corregir o para solicitar compensaciones y/o devoluciones de saldos a favor

Historia de las compensaciones en el CREE

  • Corte Constitucional se pronuncia sobre la compensación de pérdidas fiscales
  • Compensación de pérdidas fiscales en CREE podía hacerse desde el año gravable 2015 y no desde 2016
    • Consejo de Estado decretó suspensión provisional de expresiones relacionadas con la compensación
    • Dian revoca su Oficio 013698 de junio 1 de 2016
    • Compensaciones realizadas en las declaraciones de 2015 no constituirían inexactitud
    • Régimen de transición producto de la reforma tributaria
  • Declarada inexequible la prohibición de compensar los saldos a favor del CREE y su sobretasa
    • Estudio de la demanda

Pérdidas fiscales de 2016 y anteriores de personas naturales residentes se podrán compensar en 2017

  • Caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes
  • Caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes

Formularios del imas y compensación de excesos de renta presuntiva sobre renta líquida

  • Interrogantes en torno a los excesos de renta presuntiva

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