Estado de Flujos de Efectivo: compra de maquinaria a crédito

El estado de flujos de efectivo muestra las operaciones de la entidad a lo largo del período sobre el que se informa en términos de entradas y salidas de recursos (efectivos y equivalentes al efectivo), y no bajo el modelo de causación. La presentación de operaciones de compra de activos financiados requiere cuidado a la hora de elaborar el estado de flujos de efectivo.

La NIIF para pymes establece el modelo de acumulación o devengo como un principio para reconocer las transacciones en los estados financieros de la entidad. Este es un principio general, aplicable a todas las transacciones y estados financieros de la entidad, excepto en la presentación del estado de flujos de efectivo, el cual se prepara bajo el modelo de caja.

En este editorial analizaremos una operación de compra de una maquinaria con la utilización de un crédito empresarial, con el fin de presentar la transacción en el estado de flujos de efectivo.

Datos de la operación:

Activo adquirido: Máquina para la línea de producción.
Valor: $146.800.000 (impuestos incluidos como mayor valor del costo).
Fecha de compra: 1 de enero del 2015.
Fecha de presentación del estado de flujos de efectivo: 31 diciembre del 2015.
Tasa de interés: 19% EA.
Plazo: 36 meses.

Reconocimiento de la transacción en el estado de flujos de efectivo

Compra de la máquina: la compra de la máquina no tiene efecto alguno en el estado de flujos de efectivo, pues se trata de una transacción no monetaria. Esta transacción solo se ve reflejada en el estado de situación financiera, pues se reconoce el activo (propiedades, planta y equipo) y el pasivo por la obligación financiera).

Depreciación del activo: la depreciación tampoco tiene impacto en el estado de flujos de efectivo, es una transacción no monetaria, que afecta solamente al estado de situación financiera y al estado de resultado integral.

Pago de cuotas: cada una de las cuotas del crédito tiene impacto en el estado de flujos de efectivo. El valor de la cuota se debe separar para mostrar el valor correspondiente a los intereses como actividades de financiación, y el valor del abono a capital como actividades de inversión.                

La información al corte de cada uno de los tres períodos siguientes a la adquisición es como sigue:

Tenga en cuenta:

El valor a reportar en el estado de flujos de efectivo es el efectivamente pagado; por eso en el año 1 solo se reportan 11 cuotas, que son pagadas entre febrero y diciembre. En los años 2 y 3 se reportan 12 cuotas por año, pagadas entre enero y diciembre de cada año.

El valor correspondiente a abonos a capital se presenta como actividades de operación, pues dan lugar a la aparición de un activo en el estado de situación financiera.

Revelaciones

Además de las revelaciones requeridas para las propiedades, planta y equipo, y para los pasivos financieros, la entidad revelará, en cumplimiento del párrafo 7.18 de la NIIF para pymes, toda la información relacionada con las actividades de operación y de financiación que no hayan generado flujos de efectivo. Por lo tanto, para el caso presentado, la entidad revelará ampliamente la información relacionada con la adquisición de la máquina y la obtención del crédito, en el período en el cual la operación haya tenido lugar.

Juan David Maya
Consultor NIIF

*Exclusivo para actualicese.co

Material Relacionado:

• [Editorial] Estado de flujos de efectivo: elementos básicos
• [Editorial] Estado de Flujos de Efectivo: definición y composición