Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
La Cifra (haz click en la imagen para ampliar)
La Resolución 0041 del 30 de enero de 2014 define el universo de 3.576 contribuyentes (39 personas naturales y 3.537 personas jurídicas), quienes son los únicos que tendrán en su RUT la responsabilidad “13” identificados como “Grandes Contribuyentes”. Frente a este tema no hay que olvidar lo que dice la Resolución 0027 de enero 23 de 2014 donde se fijan los 8 criterios que cada año, en diciembre 15, serán tomados en cuenta para actualizar la lista de grandes contribuyentes.
Fue así como la Resolución 0027 terminó siendo la 0041 de enero 30 de 2014. Y aquí es importante ver el art. 2 donde se afirma que los contribuyentes, responsables y agentes de retención que no se encuentren relacionados en el art. 1 quedan excluidos de la calificación de Grandes Contribuyentes.
Lo anterior es ratificado en el art. 8 de la misma resolución donde se derogan todas las anteriores resoluciones que se habían expedido en diciembre de cada año, mencionando a los que entraban o salían de la lista de grandes contribuyentes.
1. Si alguno empezó a figurar por primera vez en esa lista, en su RUT le harán figurar automáticamente la responsabilidad “13”, Grande Contribuyente.
2. Los que figuren en la lista, sin importar si son o no responsables del IVA, son por esa sola razón agentes de retención de IVA con tarifa del 15% en sus compras al régimen común. Solo los que sí sean responsables de IVA, fuera de practicar retención de IVA al régimen común también practicarán la retención asumida de IVA en compras a personas del régimen simplificado del IVA.
3. Quienes figuren en la lista y a la vez sean responsables de IVA, por el hecho de ser “Grande Contribuyente”, sus declaraciones de IVA del 2014 son automáticamente declaraciones con periodicidad bimestral. Quienes hayan salido de la lista deben examinar las otras condiciones mencionadas en el art. 600 del E.T. para definir con cuál periodicidad presentarán en 2014 sus declaraciones de IVA.
4. Quienes entren por primera vez en la lista y sean personas naturales, y hasta enero 30 de 2014 no les haya aplicado ninguno de los 14 criterios de la Resolución 12761 de 2011, tendrán que ir a la DIAN a obtener los mecanismos digitales para ellos y sus contadores, y así empezar a presentar en forma virtual todas las declaraciones tributarias del periodo febrero de 2014 en adelante.
5. Como los que sí figuran en la lista son todos contribuyentes del régimen ordinario, deben presentar declaración de renta del año gravable 2013 y cumplir primero, en febrero de 2014, con el pago de la primera cuota de dicho impuesto, la cual solo deben pagar si están seguros que esa declaración 2013 les arrojará “saldo a pagar” en vez de “saldo a favor”.
6. Quienes figuren en la lista de la Resolución 0041 entregarán, primero, los reportes de información exógena año gravable 2013 definidos en la Resolución 273 de diciembre 10 de 2013.
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