En esta 3ª cápsula estudiaremos lo relacionado con:
- Objetivos globales del auditor
- Definiciones
- Requerimientos
Objetivos globales del auditor
- Obtener “seguridad razonable” sobre la presentación correcta de los estados financieros y que se prepararon cumpliendo con el marco legal vigente para tal fin.
- Emitir una opinión sobre los estados financieros “y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor”. Si no se cumplen estos requerimientos, el auditor puede dar opinión con salvedades y si esto no es “suficiente para informar a los usuarios” el auditor debe abstenerse de emitir opinión y, en caso extremo, renunciar a su cargo, si la normatividad legal se lo permite.
Definiciones
En el aparte 13 de esta NIA 200 se definen los siguientes términos:
- Marco de información financiera aplicable
- Evidencia de auditoría
- Riesgo de auditoría
- Auditor
- Riesgo de detección
- Estados financieros
- Información financiera histórica
- Dirección
- Incorrección
- Premisa
- Juicio profesional
- Escepticismo
- Seguridad razonable
- Riesgo de control
- Responsable del gobierno de la entidad
Como considero que los lectores no deberían tener dificultades para saber el significado de estos términos, no copio las definiciones que da la NIA 200. Pero, si les parece necesario, pueden verlas en el texto de dicha NIA adjunto a esta Cápsula 003.
Requerimientos
Los requerimientos que deben cumplirse al hacer una auditoría de estados financieros tienen que ver con lo que las normas de ética profesional exigen que tenga en cuenta el auditor, especialmente en lo relacionado con:
- Independencia de acción y de criterio. No aceptar presiones ni dejarse llevar por intereses particulares o sentimientos de amistad o enemistad.
- Escepticismo profesional. No creer que todo lo que le digan o la información que le suministren es verdad. Dudar de ello y, para tener certeza de su veracidad, comprobarlo.
- Juicio profesional. Basado en sus experiencias anteriores y en sus conocimientos sobre la materia, decidir libremente qué es lo correcto o qué es lo incorrecto, aplicar los procedimientos de auditoría adecuados y –al final- emitir su opinión sobre los estados financieros.
- Evidencia suficiente y adecuada de auditoría. Realizar todas las actividades (verificaciones, observación, comprobación de cálculos, examen de libros y documentos, tanto físicos como virtuales, etc.) para reducir –en cuanto sea posible- el riesgo de error en sus apreciaciones y obtener conclusiones debidamente fundamentadas que le permitan emitir su opinión.
***Les recuerdo a los lectores que el hecho de que yo trate de explicar las NIA y analizar su posible aplicabilidad a la revisoría fiscal, no significa que estoy de acuerdo en todo con ellas. Estas NIA no mencionan, para nada, al revisor fiscal o a la revisoría fiscal. Cuando encuentren algo relacionado con estos términos, deben tener en cuenta que son aportes míos para ilustrarlos en dicho tema y en sus parecidos o diferencias con la auditoría financiera de que tratan las NIA. Las palabras que aparecen en letra bastardilla han sido tomadas textual y fielmente de la traducción oficial al español.
Material relacionado:
https://admin.actualicese.co/opinion/estudio-de-la-nia-200-parte-1-carlos-sastoque-m/
https://admin.actualicese.co/opinion/analisis-a-las-nia-y-posibilidad-de-aplicacion-en-el-ejercicio-de-la-revisoria-fiscal-carlos-sastoque-m/
