Estudio del punto de equilibrio en tiempos de COVID-19


15 julio, 2020
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

En esta época en que las empresas deben reinventarse para seguir en el mercado, es fundamental que estudien cuál es el nivel de ventas mínimo que deben alcanzar para recuperar sus costos.

A este nivel se le denomina punto de equilibrio. A continuación, explicamos cómo calcularlo.

“En el punto de equilibrio una entidad no obtiene ni utilidades ni pérdidas, debido a que sus ventas son iguales a sus costos y gastos”

El punto de equilibrio es por definición el nivel de ventas mínimo con el cual una entidad cubre los costos y gastos, fijos y variables, en que incurre para elaborar sus productos.

En el punto de equilibrio una entidad no obtiene ni utilidades ni pérdidas, debido a que sus ventas son iguales a sus costos y gastos.

Los impactos del COVID-19 en la economía del país han llevado a que la producción de las empresas presente cambios significativos, tales como el encarecimiento de los precios de las materias primas o disminuciones en la cantidad de productos que se fabrican o en los precios de venta.

Más que nunca se hace necesario que las empresas cuenten con una adecuada planeación financiera y operativa, por ello, en este editorial explicamos los pasos necesarios para calcular el punto de equilibrio mediante el uso de un ejercicio práctico sobre una entidad que fabrica dos tipos de productos, a saber:

  • Producto 1: camisa manga larga.
  • Producto 2: camiseta manga corta.

Para llegar al punto de equilibrio se deben seguir los siguientes pasos:

1. Identificar los costos y gastos variables del producto

Los costos y gastos variables son aquellos que dependen del nivel de producción de la entidad.
La entidad identificó los siguientes costos y gastos variables para cada uno de sus productos:

TAMBIÉN LEE:   Simulador del punto de equilibrio en Excel – herramienta de análisis financiero

 

Producto 1
Producto 2
Costos variables
Cantidad
Precio
unitario
Total
Cantidad
Precio
unitario
Total
Tela (metros)
3
$10.000
$30.000
5
$8.000
$40.000
Botones (unidad)
5
$200
$1.000
Empaque (unidad)
1
$1.000
$1.000
1
$1.500
$1.500
Total de costos variables
 
 
$32.000
$41.500
Gastos variables
 
 
 
 
 
 
Comisión por ventas
$5.000
$5.000
Total de gastos variables
 
 
$5.000
 
 
$5.000
Total de costos y gastos variables unitarios
 
 
$37.000
$46.500

 

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2. Identificar los costos y gastos fijos del producto

Los costos y gastos fijos son aquellos que no dependen del nivel de producción, toda vez que la empresa debe pagarlos sin importar la cantidad de productos que fabrique.
La entidad identificó los siguientes costos y gastos fijos:

Costos fijos  
Arrendamiento

$2.000.000

Depreciación

$5.000.000

Nómina de producción

$11.200.000

Servicios públicos

$3.000.000

 Total de costos fijos

$21.200.000

Gastos fijos

 

Papelería y mensajería

$250.000

Nómina de administración y ventas

$2.960.000

Total de gastos fijos

 $3.210.000

Total de costos y gastos fijos

$24.410.000

3. Definir el precio de venta del producto

Cada entidad debe definir el precio de venta de sus productos analizando varios factores, tales como su competencia, su posicionamiento en el mercado y el costo de producir y vender sus productos.
En este caso la entidad vende su producto 1 a un precio de $80.000 y el producto 2 a un precio de $90.000.

4. Calcular el punto de equilibrio

Para ello la entidad realiza los siguientes cálculos:

 

Columna A

Columna B

Columna C

Columna D

Productos

Porcentaje de participación en ventas

Margen de contribución unitario
(PVU – CyGVU)

Promedio ponderado del MC (A x B)

Punto de equilibrio en cantidades
(PEQ x A)

1

60 %

 $43.000

$25.800

339

2

40 %

 $43.500

 $17.400

226

 Total

100 %

 

 $43.200

565

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Columna A: en esta columna se ubica el porcentaje de participación de cada producto en las ventas totales, el cual se puede obtener de la información histórica de cada entidad o de las proyecciones que se realicen.

Columna B: contiene el margen de contribución unitario –MCU– de cada producto, el cual se obtuvo de la diferencia entre el precio de venta unitario –PVU– y los costo y gastos variables unitarios –CyGVU–, así:

Producto 1 Producto 2
PVU

 $80.000

 $90.000

CyGVU

 -$37.000

 -$46.500

MCU

 $43.000

 $43.500

 

Columna C: contiene el promedio ponderado de los MCU, el cual se obtuvo de multiplicar el porcentaje de participación de ventas de cada producto por su MCU.

Esta medida nos permitirá hallar la cantidad de cada producto que debe vender la entidad para alcanzar su punto de equilibrio, considerando su grado de participación en las ventas totales. En nuestro ejemplo, el promedio ponderado es de $43.200.

Columna D: contiene el punto de equilibrio en cantidades, el cual se obtuvo de dividir los costos y gastos fijos entre el promedio ponderado del margen de contribución, tal como se muestra a continuación:

$24.410.000 / $43.200 = 565 unidades

En el punto de equilibrio, la entidad de nuestro ejemplo debe vender 565 unidades, distribuidas así: 339 unidades del producto 1 (565 unidades x 60 %) y 226 unidades del producto 2 (565 unidades x 40 %).

Lo anterior se puede comprobar en el siguiente estado de resultados simulado:

Producto 1 ($80.000 x 339 unidades)

 $27.122.222

Producto 2 ($90.000 x 226 unidades)

 $20.341.667

Ventas totales

 $47.463.889

Costos y gastos variables – producto 1 ($37.000 x 339 unidades)

$ 12.544.028

Costos y gastos variables – producto 2 ($46.500 x 226 unidades)

$ 10.509.861

Menos: CyGVU

 $23.053.889

Igual: margen de contribución

 $24.410.000

Menos: costos y gastos fijos

 $24.410.000

Igual: utilidad

 -$

Para realizar esta y otras simulaciones del punto de equilibrio cuando se tienen diferentes productos puedes descargar nuestro Simulador del punto de equilibrio en Excel – herramienta de análisis financiero.

Utilidad del punto de equilibrio

Cuando una empresa conoce cuál es su punto de equilibrio, puede evaluar en qué medida le afectan los cambios en el precio de sus productos, en sus ventas o en la estructura de sus costos y gastos (fijos y variables).

Considerando el impacto del COVID-19 en la situación financiera, el análisis del punto de equilibrio le permitirá a una empresa hacer diferentes simulaciones que contribuyan a diseñar la estrategia adecuada para continuar con sus operaciones.

En el siguiente video de una de nuestras #CharlasConActualícese, Harold Andrés García Serna, contador público, explica cómo se calcula el punto de equilibrio y las diferentes estrategias que puede adoptar una empresa para alcanzarlo:

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  • 15 julio, 2020
    (hace 2 años)
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