Exógena año gravable 2025 y siguientes fue modificada por la Dian introduciendo importantes novedades (primera parte)
Aquí hablaremos sobre...
Contexto normativo de la información exógena AG 2025
Plazos para los reportes de información exógena
Cambios generales en los formatos de información exógena
Actualizado: 26 noviembre, 2025 (hace 3 semanas)
La Resolución 000233 de 2025 introdujo 29 ajustes al título 3 de la Resolución Unificada 000227 de 2025, en la cual se recopiló el texto de la Resolución 000162 de 2023. De estos, 18 aplican para la información exógena del año gravable 2025 y los demás regirán desde el año gravable 2026.
La Resolución 000233 de octubre 30 de 2025 modifica 25 de los artículos que hacían parte del título 3 de la Resolución Unificada 000227 de septiembre de 2025, y también agrega 4 nuevos artículos.
Plazos para los reportes de información exógena
La información exógena deberá ser reportada a más tardar en las siguientes fechas, teniendo en cuenta el último dígito del NIT del informante:
Grandes contribuyentes
Último dígito del NIT
Hasta el día
Último dígito del NIT
Hasta el día
1
27 de abril
6
7 de mayo
2
28 de abril
7
8 de mayo
3
2 de mayo
8
11 de mayo
4
5 de mayo
9
12 de mayo
5
6 de mayo
0
13 de mayo
Personas jurídicas y naturales
Últimos dígitos
Hasta el día
Últimos dígitos
Hasta el día
01 al 05
14 de mayo
51 al 55
29 de mayo
06 al 10
15 de mayo
56 al 60
1 de junio
11 al 15
19 de mayo
61 al 65
2 de junio
16 al 20
20 de mayo
66 al 70
3 de junio
21 al 25
21 de mayo
71 al 75
4 de junio
26 al 30
22 de mayo
76 al 80
5 de junio
31 al 35
25 de mayo
81 al 85
9 de junio
36 al 40
26 de mayo
86 al 90
10 de junio
41 al 45
27 de mayo
91 al 95
11 de junio
46 al 50
28 de mayo
96 al 00
12 de junio
Cambios generales en los formatos de información exógena
También se reexpidieron 11 de los formatos que ya hacían parte del título 3 de la Resolución Unificada 000227 de septiembre de 2025 y adicionalmente se agregaron otros 5 formatos totalmente nuevos.
En todo caso, la propia resolución aclara cuáles de todos estos cambios sí aplicarían para el reporte de información exógena del año gravable 2025 y cuáles aplicarán solo para el reporte del año gravable 2026 y siguientes.
Por tanto, a continuación, se destacan cuáles fueron los más importantes ajustes y novedades que se introdujeron con la Resolución 000233 de octubre 30 de 2025.
Entre este tipo de ajustes se deben destacar los siguientes, los cuales deberán observarse para el envío de información que se realizará en 2026 de la vigencia fiscal 2025:
1. Modificaciones en el reporte de retenciones de información exógena
En la anterior versión del inciso primero se indicaba que en el formato se reportaba el “valor acumulado del pago o abono en cuenta de las transacciones sobre las cuales le practicaron la retención”. Esto implicaba que cuando se utilizaba el concepto 1309 para reportar las retenciones a título de IVA también se terminaba reportando el valor de la venta y no el valor del IVA generado.
No obstante, en la nueva versión del inciso primero se indica que se deberá reportar el “valor de la base de retención acumulada del pago o abono en cuenta sujeto a retención”. Además, adicionalmente se incluyó un nuevo parágrafo 1, en el cual se estableció expresamente la siguiente instrucción:
Parágrafo 1. Para el concepto 1309 (Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas), el valor a reportar como base de la retención corresponde al valor de IVA y no al valor del pago o abono en cuenta.
2. Modificación en el reporte del formato 1005 para evitar duplicidad en reporte de IVA tomado como no descontable
En la nueva versión de la norma se indica que ya no se volverá a usar el formato 1005 versión 8 que se había utilizado por primera vez en los reportes de exógena del año gravable 2024. En este se incluía una columna para informar la parte del IVA pagado o causado a un tercero que no se pudo tomar como IVA descontable producto de haber sometido dicho IVA al prorrateo del artículo 490 del ET.
Por tanto, ahora se usará el formato 1005 versión 9, el cual es igual al formato 1005 versión 7 que se había usado para los reportes del año gravable 2023, en cual ya no se incluye la mencionada columna.
Al respecto, en los considerandos de la Resolución 000233 de octubre 30 de 2025 se indica que haber incluido esa columna en el formato 1005 versión 8 que se usó en los reportes del año gravable 2024 había provocado una duplicidad de información. Esto se debió a que la parte del IVA pagado a un tercero y que no se pudo tomar como descontable en las declaraciones del IVA siempre ha quedado reportada en otra columna especial dentro del formato 1001.
3. Corrección de error en el formato 1008 de error material manifiesto en la información exógena
La modificación consistió en corregir el yerro mecanográfico que tenía la norma, pues en la misma se leía lo siguiente (los subrayados son nuestros):
Parágrafo 1. Los saldos de los créditos cuya cuantía sea menor a diecisiete (12) unidades de valor tributario –UVT– (del año gravable a reportar) se informarán acumulados en un solo registro con identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo documento 43, en el concepto a que correspondan, reportando la dirección del informante.
Pero ahora establece lo siguiente (el subrayado es nuestro):
Parágrafo 1. Los saldos de los créditos cuya cuantía sea menor a doce (12) unidades de valor tributario –UVT– (del año gravable a reportar) se informarán acumulados en un solo registro con identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo documento 43, en el concepto a que correspondan, reportando la dirección del informante.
4. Eliminación de reporte de los saldos fiscales de entidades no contribuyentes de renta
Se modificaron los artículos 1.3.5.10.1, 1.3.5.10.2 y 1.3.5.10.3 de la Resolución Unificada 000227 de septiembre 23 de 2025, los cuales regulan el reporte, dentro de los formatos 1011 y 1012, de “otros datos” de las declaraciones de renta, de la declaración de ingresos y patrimonio o de la declaración anual del régimen simple.
La modificación consistió en dejar de exigir cinco datos importantes a las entidades que figuran en el numeral 9 del artículo 1.3.1.1 de la misma Resolución Unificada 000227 de septiembre de 2025, como son:
Los saldos fiscales de cuentas bancarias a diciembre 31.
Los saldos fiscales de inversiones a diciembre 31.
Los saldos fiscales de acciones y aportes a diciembre 31.
Los montos de las inversiones anuales realizadas por utilizar los beneficios como los de las Zomac o las mega inversiones.
Los valores utilizados fiscalmente por concepto de rentas exentas.
Dicho numeral aplica a las entidades no contribuyentes de renta del artículo 22 del ET, las cuales no presentan ni declaración de renta ni declaración de ingresos y patrimonio. Por tanto, si no presenta ni siquiera una “declaración de ingresos y patrimonio”, no era lógico solicitarles información sobre ciertos activos a diciembre 31 que nunca se declaraban fiscalmente.
5. Modificación de conceptos de saldos fiscales de otros activos
Se modificó el artículo 1.3.5.10.4 de la Resolución Unificada 000227 de septiembre 23 de 2025, el cual regula el reporte, dentro del formato 1011, de los saldos fiscales a diciembre 31 de la “propiedad, planta y equipo” y “otros activos”.
La modificación consistió en eliminar dicho reporte para las entidades señaladas en el numeral 9 del artículo 1.3.1.1 de la misma resolución, correspondientes a entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta que no presentan declaración de ingresos y patrimonio.
Adicionalmente, se modificó el listado de conceptos con los cuales se reportarán los saldos fiscales de “otros activos”, pues se crearon los nuevos conceptos 1527 (para reportar el saldo fiscal de los inventarios a diciembre 31) y 1528 (para reportar el saldo fiscal de los activos poseídos a través de los contratos de colaboración empresarial).
Además, se modificaron las instrucciones para la utilización del concepto 1526 (valor patrimonial de “otros activos no reportados con los demás conceptos”), aclarando que dicho concepto no se debe usar para reportar los saldos fiscales de las “cuentas por cobrar a diciembre 31” (pues ya están reportados en el formato 1008 del artículo 1.3.5.7.1 de la resolución).
Tampoco debe usarse para reportar los saldos fiscales de las “cuentas bancarias a diciembre 31” (reportados en el formato 1012 del artículo 1.3.5.10.1 de la resolución), ni los de las “inversiones a diciembre 31” (reportados en el formato 1012 del artículo 1.3.5.10.2), ni los de las “acciones y aportes a diciembre 31” (reportados en el formato 1012 del artículo 1.3.5.10.3 de la resolución).
6. Inclusión de nuevos conceptos para reportar deducciones
Se modificó el artículo 1.3.5.10.7 de la Resolución Unificada 000227 de septiembre 23 de 2025, el cual regula el reporte, dentro del formato 1011, de los valores por costos y deducciones especiales que se hayan tomado fiscalmente en las declaraciones de renta.
La modificación consistió en eliminar la obligación de presentar dicho reporte para las entidades señaladas en el numeral 9 del artículo 1.3.1.1 de la misma Resolución 000227 de septiembre de 2023, las cuales son entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta que no presentan declaración de ingresos y patrimonio.
Adicionalmente, se modificó el listado de conceptos que se utilizan para hacer dicho reporte de información exógena, agregando cinco nuevos conceptos, a saber:
8426 – Costo en la enajenación de activos fijos poseídos por dos o más años. ET, artículo 300).
8427 – Deducción por inversiones en proyectos dirigidos a la gestión eficiente de la energía. Ley 1715 de 2014, artículo 11; diferente al reportado en el concepto 8274.
8428 – Deducción por depreciación de maquinarias, equipos y obras civiles de proyectos dirigidos a la gestión eficiente de la energía. Ley 1715 de 2014, artículo 14; diferente al reportado en el concepto 8275.
8429 – Deducción por inversiones en proyectos de hidrógeno verde, azul o blanco. Ley 2099 de 2021; diferente al reportado en el concepto 8274.
8430 – Deducción por depreciación de maquinarias, equipos y obras civiles de proyectos de hidrógeno verde, azul o blanco. Ley 1715 de 2014, artículo 14, modificado por Ley 2099 de 2021; diferente al reportado en el concepto 8275.
7. Se agregan dos nuevos conceptos para reportar operaciones excluidas de IVA
Se modificó el artículo 1.3.5.10.8 de la Resolución Unificada 000227 de septiembre 23 de 2025, el cual regula el reporte, dentro del formato 1011, de los valores por concepto de ingresos excluidos de IVA que se hayan incluido en las declaraciones del IVA.
La modificación consistió en agregar dos nuevos conceptos, a saber:
9074 – Exclusión de IVA en la venta de equipos, entre otros, necesarios para adelantar las acciones y medidas de gestión eficiente de la energía. Ley 1715 de 2014, artículo 12; diferente al reportado en el concepto 9015.
9075 – Exclusión de IVA en la venta de equipos, entre otros, necesarios para proyectos de hidrógeno verde, azul o blanco. Ley 2099 de 2021; diferente al reportado en el concepto 9015 y 9074.
8. Impuesto nacional al carbono y reporte en la nueva versión del formato de información exógena
Se modificó el artículo 1.3.8.4.1 de la Resolución Unificada 000227 del 23 de septiembre de 2025, que regula el reporte a cargo de los responsables del impuesto nacional al carbono, a quienes se les solicita información sobre las operaciones en las que no se causó dicho impuesto.
La modificación consistió en indicar que el reporte ya no se hará en el formato 2574 versión 2, sino en el nuevo formato 2574 versión 3, el cual tendrá una nueva columna para reportar el “Tipo de combustible”.
9. Cambios en los reportes de contratos de colaboración empresarial
El artículo 23 de la Resolución 000233 de octubre de 2025 modifica el artículo el 1.3.10.1 de la Resolución 000227 de septiembre de 2025 (el cual contiene el listado total de los formatos que se usarán para hacer los reportes de información exógena), indicando que los formatos 5247 a 5252, los cuales son utilizados por los administradores de los contratos de colaboración empresarial (como los mandatarios de los contratos de mandato o los gestores de los contratos de cuentas en participación, etc.) cambian desde la versión 1 hasta la versión 2.
Sin embargo, ninguno de los otros artículos de la misma Resolución 000233 de octubre de 2025 introdujeron la actualización que se necesitaba hacer en ese caso al primer inciso del artículo 1.3.5.12.1 de la Resolución 000227 de septiembre de 2025, el cual regula la forma de hacer dichos reportes, para indicar que los formatos a utilizar cambiarían desde la versión 1 a la versión 2.
Además, cuando se miran los anexos de la Resolución 000233 de octubre de 2025, y se repara en la estructura de las nuevas versiones de los formatos 5247 a 5252, se observa que en todos ellos se agregan dos columnas finales para reportar el “número del contrato” y el “número de identificación de entidades sin personería jurídica –NIESP–”.
