Fraude y Evasión de Impuestos – Consuelo Herrera

Autor: Consuelo Herrera

Combatir el fraude con el fin de proteger los ingresos necesarios para la inversión en servicios públicos, para defender a las empresas legítimas, para proteger a sus objetivos más amplios, y para proteger a la sociedad de la delincuencia organizada debe ser una de las prioridades de todo gobierno. Por ejemplo, algunas de las estrategias del gobierno británico son:

■ Desde 1997, el Gobierno ha establecido un nuevo enfoque estratégico para la lucha contra el fraude de los impuestos indirectos, sobre la base de evaluar con precisión el tamaño y la naturaleza del problema, establecer objetivos claros y objetivos para poder hacerle frente, la identificación de las respuestas operativas necesarias para alcanzar esos objetivos, y el control de la entrega de los resultados.

■ La experiencia de la estrategia del Gobierno de Lucha contra el contrabando de tabaco ha demostrado la eficacia de este enfoque. Los resultados del primer año del trabajo muestran que las aduanas han cumplido su objetivo clave para sostener los cigarrillos de contrabando en un 21 por ciento de cuota de mercado en 2000-01, y han reducido el nivel de contrabando a través del canal de tabaco y alcohol por más del 75 por ciento.

■ Este enfoque estratégico se está aplicando ahora a otras áreas donde el Gobierno ha hecho estimados de los fraudes de los impuestos indirectos, IVA incluido.

■ Para hacer frente a los fraudes en estos ámbitos, el Gobierno está considerando una serie de medidas para ayudar en la prevención, detección y castigo del fraude, incluyendo:

– Medidas para mejorar los controles sobre los movimientos de bienes susceptibles de evasion de impuestos como licores y cigarrillos

– Aumento del número de inteligencia dirigido por las interceptaciones de remesas ilícitas y las investigaciones penales de los defraudadores

– Medidas para facilitar la identificación de los bienes ilícitos

– Penas más duras para los que sean atrapados negociando mercancías ilícitas.

■ El Gobierno celebrará consultas sobre aspectos clave de estas propuestas con miras a los anuncios más en el contexto del presupuesto y los gastos del próximo año de examen.

Según el Dr. Gabriel Vásquez Tristancho, los siguientes son algunos de los indicadores de fraude señalados por la Dirección de Impuestos Nacionales, DIAN:

–  Documentos extraviados, ó, que parecen haber sido alterados. Algunos más atrevidos hasta incendian las instalaciones. Por ello, cuando se hacen denuncios de pérdidas de documentos o de libros de contabilidad, deben ser sustentados los actos criminales con alta credibilidad, debido a que no son actos propios de la delincuencia común.

– No disponibilidad de los documentos y en su reemplazo se encuentran otros, como fotocopias o documentos tramitados electrónicamente cuando se espera que estos existan en su forma original. Los delincuentes siempre logran confundir con documentos aparentemente idóneos, y se requiere de personal con un entrenamiento superior para detectar títulos valores, contratos, facturas que han sido falsificados.

– Cambios inusuales en los auxiliares de balance, o cambios importantes en las tendencias de los Estados Financieros, por ejemplo, las cuentas por cobrar que tienen crecimiento más rápido que las cuentas de los ingresos. Para detectar estas inconsistencias se utilizan modelos estadísticos basados en cálculos de dispersión de variables tales como desviación estándar, asimetrías, curtosis, promedio, entre otros. En algunas situaciones de alta complejidad se pueden utilizar técnicas econométricas aplicadas a variables de la contabilidad para detectar fracturas entre los rubros de los estados financieros.

– Respuestas inconsistentes, vagas o inverosímiles de la gerencia o de los empleados, presentadas en las investigaciones o procedimientos analíticos. Son de las evidencias más comunes relacionadas con los fraudes. Al poco tiempo se olvidan los pasos claves del ilícito y se dan explicaciones que no son coherentes con los actos o documentos objeto de violación o cada empleado intenta encubrir su parte, dejando al descubierto a los demás partícipes.

La evasion de impuestos y el fraude menoscaban las finanzas de las naciones en detrimento de la economía de un país. Esta es un area donde los contadores Forenses contribuyen con la recopilación de evidencia para sustentar casos en las cortes.