Independencia de las firmas de Contadores Públicos de acuerdo con las Normas Internacionales – Vladimir Martínez R.

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  • Publicado: 21 abril, 2016

La International Federation of Accountants –IFAC– emitió la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC–, control de calidad para firmas de contadores públicos que desempeñan auditorías y revisiones de estados financieros, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados.

La NICC define 6 elementos fundamentales dentro del control de calidad de las firmas de contadores públicos; estos son:

1) Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.
2) Requisitos éticos relevantes.
3) Aceptación de retención de las relaciones profesionales con los clientes y trabajos específicos.
4) Recursos humanos.
5) Desempeño del trabajo.
6) Monitoreo.

En este artículo continuamos con el segundo elemento:

Requisitos éticos relevantes

De conformidad con la NICC 1, la firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable de que tanto ella misma, como su personal, cumplen los requerimientos de ética aplicables. La ética es la base del éxito.

Los principios fundamentales de la ética de los profesionales de la contabilidad son los siguientes:

  • Integridad.
  • Objetividad.
  • Competencia y diligencia profesionales.
  • Confidencialidad.
  • Comportamiento profesional.

Es conveniente que los socios estén pendientes de las actividades de otros socios, en relación con la firma de auditoría y sus clientes. El contacto constante durante la jornada, incluyendo la asistencia a las juntas de socios programadas y una clara política de consultas sobre asuntos de riesgo o contenciosos, contribuyen a que cada socio esté pendiente de las actividades de los demás socios.

La NICC se enfoca en tres (3) aspectos de especial atención para la realización de trabajos de auditoría:

1) Independencia.
2) Conflicto de intereses.
3) Confidencialidad.

1) Independencia

De acuerdo con la NICC, la firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que tanto ella misma como su personal y, en su caso, otras personas sujetas a requerimientos de independencia (incluido el personal de las firmas de la red) mantienen la independencia cuando lo exigen los requerimientos de ética aplicables.

Se establecen estas políticas con el propósito de comunicar sus requerimientos de independencia al personal y, en su caso, a otras personas sujetas a ellos, así como identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que amenazan la independencia, y adoptar las medidas adecuadas con el fin de eliminar dichas amenazas o de reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas o, si se considera adecuado, renunciar al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.

En ese sentido es aconsejable que, al menos una vez al año, la firma de auditoría obtenga confirmación escrita del cumplimiento de sus políticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el personal de la firma de auditoría que deba ser independiente.

La independencia y la objetividad son condiciones necesarias para que los profesionales de la contabilidad puedan prestar servicios que proporcionen un grado de seguridad creíble.

Algunas situaciones que se constituyen en amenazas a la independencia son las siguientes:

  • Que el auditor o sus familiares cercanos entablen o mantengan relaciones comerciales con clientes, accionistas o el personal de los clientes.
  • Que el auditor o sus familiares cercanos establezcan o mantengan algún tipo de interés financiero con el cliente auditado; por ejemplo, acciones.
  • Aceptar obsequios o favores que puedan afectar la objetividad del auditor.
  • Tener familiares empleados por el cliente que puedan tener influencia significativa sobre los estados financieros; por ejemplo, el tesorero.
  • Que el auditor acepte o mantenga cargos directivos con el cliente.
  • Prestar otro tipo de servicios que estén relacionados con los estados financieros (ser juez y parte), tales como: outsoursing contable, auditoría interna, servicios actuariales, valuaciones, diseño e implementación de sistemas, reclutamiento de profesionales, entre otros.
  • Asumir responsabilidades gerenciales con el cliente.
  • Actuar como funcionario del cliente y/o hacer parte de su nómina.
  • Tomar decisiones significativas que son responsabilidad de la administración de la compañía.
  • Haber sido empleado del cliente en los últimos dos años.

En los casos en donde se identifique algún tipo de conflicto, la firma podrá pedir a los miembros del equipo del compromiso (incluyendo al socio del compromiso) que tomen las medidas necesarias para eliminar o reducir cualquier amenaza a la independencia a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas apropiadas. Estas medidas pueden incluir las siguientes:

  • Dejar de ser miembro del equipo del proyecto.
  • Descontinuar o modificar los tipos de trabajo o servicios específicos que se realicen en un compromiso.
  • Vender una inversión financiera de la que sean propietarios.
  • Descontinuar o cambiar la naturaleza de las relaciones personales o de negocios con clientes.
  • Presentar el trabajo a otros socios y personal profesional para revisión adicional.
  • Tomar otras medidas razonables que sean apropiadas a las circunstancias.

En el próximo artículo continuaré con el segundo aspecto: conflicto de intereses.

Hasta pronto,

Vladimir Martínez

Sobre el autor

Vladimir Martínez R.

Contador público (Universidad Santo Tomás), especialista en Administración de Empresas (Universidad del Rosario), con más de 15 años de experiencia en consultoría de negocios y auditoría financiera, adquirida en firmas de auditoría internacionales, KPMG y PWC.

Director de www.auditool.org, una Red Global de Conocimientos de Auditoría y Control Interno.



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