Indicadores relativos al ambiente de riesgo externo e interno del contribuyente


Indicadores relativos al ambiente de riesgo externo e interno del contribuyente

Los revisores fiscales y auditores deben estar conscientes de que la detección de posibles casos de cohecho comienza desde que se les asigna el asunto y antes de que comience el trabajo de campo.

Tanto revisores fiscales como auditores deben, al igual que con cualquier otro asunto, familiarizarse con las particularidades del negocio del contribuyente y su industria.

Una vez en el campo, antes de que un auditor o revisor fiscal pueda decidir si la corrupción está presente, debe llevar a cabo una revisión exhaustiva del ambiente de negocios, un recorrido por las instalaciones y una revisión a fondo de los registros del contribuyente. Solamente de esta manera el revisor fiscal o auditor podrá obtener una imagen clara de las transacciones del contribuyente y de cómo las partes interesadas podrían estar involucradas en actos de corrupción.

“El auditor o revisor fiscal puede utilizar el recorrido por las instalaciones y el tiempo que pasa en el lugar para observar la presencia de indicadores de posible cohecho o corrupción.”

En términos del ambiente de negocios, el auditor o revisor fiscal debe determinar las fortalezas de los controles internos del contribuyente y evaluar si existe posibilidad de que los dueños o los administradores realicen pagos por cohecho sin ser detectados.

El auditor o revisor fiscal puede utilizar el recorrido por las instalaciones y el tiempo que pasa en el lugar para observar la presencia de indicadores de posible cohecho o corrupción. Haciendo preguntas relevantes para su investigación fiscal respecto de quien negocia, firma contratos y autoriza los pagos, el auditor o revisor fiscal puede ser capaz de identificar las debilidades en los controles y las oportunidades para la corrupción.

A su vez, realizando conjeturas, por ejemplo a partir de una revisión de los gastos de las cuentas que se suelen utilizar en las operaciones de cohecho, identificando los actores clave en las operaciones y las relaciones entre estos, cuestionando el uso de un intermediario –como un consultor–, revisando los contratos y el valor de los bienes transferidos, inspeccionando la correspondencia, registros bancarios, registros de viaje y otros documentos clave, y quizás utilizando información externa a los registros de los contribuyentes, el auditor o revisor fiscal puede asegurarse de que los pagos se rechacen, sujetándose a la legislación fiscal nacional.

Indicadores

Indicadores relativos al entorno de riesgo externo del contribuyente

1) Opera en o se relaciona con empresas que operan en un país considerado de alto riesgo.

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2) Opera en una industria considerada de alto riesgo, tales como:

  • Obras públicas y construcción.
    • Empresas de servicios públicos.
    • Bienes raíces, propiedades, servicios legales y de negocios.
    • Industria del petróleo y gas.
    • Minería.
    • Generación y transmisión de energía.
    • Industria farmacéutica y sanitaria.

3) Opera en un sector altamente regulado, o en aquellos que requieren autorizaciones y licencias del Gobierno.

Indicadores relativos al entorno de riesgo interno del contribuyente

Indicadores relativos a la estructura legal y conexiones

  • Estructura jurídica compleja o internacional sin aparentes beneficios comerciales, legales o fiscales.
  • Posee o controla una entidad jurídica sin objetivo comercial, particularmente si está localizada en el extranjero.
  • Emplea o tiene relaciones de negocios con los parientes cercanos del propietario o de algún alto directivo.
  • Emplea o tiene relaciones de negocio con personas políticamente expuestas –PPE– o sus familiares.

Indicadores relativos a los controles internos del contribuyente

  • La administración carece de o cuenta con una filosofía anticorrupción laxa.
  • Pocos o inexistentes controles internos, como una función de auditoría interna independiente, para detectar y evitar la corrupción.
  • Controles débiles acerca de la contratación y uso de consultores.

Indicadores relativos a los antecedentes del contribuyente

  • Sospechas o litigios previos en relación con cualquier tipo de delito financiero.

Indicadores relativos a los intentos de afectar la revisión o la auditoría

  • Intentos de influir en el revisor fiscal o auditor, incluyendo ofrecer un soborno.
  • Intentos de obstaculizar la revisión o auditoría, por ejemplo, negándose a responder a las preguntas o reteniendo información financiera o correspondencia.

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