IVA y sus cambios con la Reforma Tributaria Estructural: 9 respuestas clave

Tras la aprobación de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 fueron varios los cambios al impuesto sobre las ventas, en especial, en las tarifas y el término para aplicar la tarifa general. A continuación se presentan nueve respuestas a preguntas frecuentes sobre el tema.

Cobro del IVA del 16% o 19% por empresa de ingeniería civil

Una empresa de ingeniería civil, al cobrar un servicio, debe atender lo dispuesto en el literal c del artículo 429 del ET; en este sentido, si prestó el servicio en 2016 y lo cobra en 2017, puede cobrar el IVA del 16%. Pero si el servicio se termina de prestar en 2017 y la factura se expide ese mismo año, entonces debe cobrarse el IVA a la tarifa del 19%.

Cobro del IVA por parte de empresa que recibe anticipo del 50% en 2016

Si una empresa importa un equipo médico en 2017, en aduanas le cobrarán un IVA del 19%. Además, si esta recibe un anticipo en 2016, pero no perfecciona la venta en ese mismo año, entonces deberá cobrarle al cliente el IVA del 19%.

Tarifa de IVA para devolución en ventas parcial de mercancía facturada en 2016

Si en diciembre de 2016 se vendieron mercancías con una tarifa de 16% y estas son devueltas por el cliente en enero de 2017, al momento de la devolución aplicará la tarifa vigente en la fecha de la venta.

Tratamiento del IVA en contratos de 2016 con entidades públicas, que se facturarán en 2017

Tras la aprobación de la reforma tributaria estructural, la tarifa general del IVA subió del 16% al 19%. No obstante, si se celebró un contrato con una entidad pública en 2016, la tarifa del IVA a aplicar debe ser la que existía al momento de la firma del contrato, es decir, del 16%.

Tarifa de IVA del 16% si en 2016 se suscribe contrato de arrendamiento con entidad estatal

De acuerdo con lo contemplado en el artículo 78 de la Ley 633 de 2000 y el artículo 192 de la Ley 1819 de 2016, la tarifa del IVA a aplicar en los contratos celebrados con entidades públicas o estatales será la vigente en la fecha de resolución o acto de adjudicación o suscripción del respectivo contrato.

IVA del 16% o 19% para adición de contratos por parte de empresa del Estado en 2016

Si un contrato se realiza el mismo día de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, es decir, el 29 de diciembre, entonces este debería cobrarse bajo la tarifa del impuesto sobre las ventas del 19%.

Aplicación de IVA del 5% por parte de empresa dedicada a construcción de vivienda

De acuerdo con el artículo 468-1 del ET (modificado por el artículo 185 de la Ley 1819 de 2016), la primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT (equivalente a $853.821.000 por 2017) está gravada con IVA a la tarifa del 5%. Por tanto, las constructoras que vendan tanto las viviendas gravadas con IVA como las excluidas de este impuesto, deberán someter a prorrateo el valor del IVA de sus costos y gastos.

IVA para empresas que prestan servicio de internet residencial y para pymes

El numeral 15 del artículo 476 del ET (numeral no modificado por la Ley 1819 de 2016) establece que los servicios de internet de los usuarios residenciales del estrato 3 se encuentran excluidos del IVA. Por otra parte, el literal h) del artículo 481 del ET indica que el servicio prestado a suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2 se encuentra exento de IVA.

¿Qué hacer cuando al facturar en papel ya aparece la tarifa del IVA con el 16%?

Si la factura elaborada en papel ya trae preimpresa la tarifa del IVA al 16%, es necesario dejar constancia en la factura de que el IVA se está cobrando según las disposiciones contenidas en la Ley 1819 de 2016, es decir con la tarifa del 19%.