Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
A través de la experiencia y de los años que llevamos trabajando en la aplicación del estándar XBRL hemos podido observar que sí existen beneficios para los Reguladores que han decidido adoptar el estándar de industria XBRL en conjunto con la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS).
El sólo hecho de contar con datos estructurados mediante una sintaxis estándar proporciona que el producto de la información financiera sea de mayor calidad. Sin embargo, XBRL no viene a solucionarlo todo, es necesario que, tanto Reguladores como Emisores, comprendan las capacidades de contar con información contable estandarizada a la vez que mantienen esa estandarización a nivel técnico.
XBRL fue diseñado teniendo en cuenta las necesidades de los usuarios de la información por encima de los usuarios tecnológicos. Esto no es directamente proporcional con la línea de aprendizaje que impone el estándar. No todas los CPAs están preparados para elaborar EEFF bajo IFRS, pero una preparación adecuada y la práctica les permitirá comprender, preparar y analizar EEFF en norma internacional. Esto es aplicable para XBRL. Cuando el software para el tratamiento de datos en XBRL sea mucho más maduro, XBRL será transparente para el usuario de negocio y la capacidad de generar EEFF en formato XBRL será tan simple como preparar los EEFF en una hoja de cálculo.
Allí es donde debe enfocarse el Regulador, realizar una adecuada gestión del cambio y permitir adoptar el estándar sin que la profesión contable y los procesos de preparación de la información se vean fuertemente impactados.
No tiene sentido hablar de XBRL y mostrar etiquetas y relaciones y archivos XML o XSD (ya bastante de XML han aprendido con la DIAN).
La profesión contable debería comprender que XBRL es una herramienta que mejorará la calidad de la información; que el estándar permite la representación de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) mediante la formalización de los conceptos contables en una estructura conocida como Taxonomía XBRL que para los usuarios de negocio es un diccionario o catálogo de conceptos.
Por ello, observe en [1] la estructura en IFRS definida por la Superintendencia de Valores y Seguros de Chile, la cual podrá leer en Español y en Inglés.
También puede dirigir su atención al Diccionario de Conceptos Contables de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) 2010 en [2].
Es posible observar que existe una estructura para todos y cada uno de los EEFF básicos y Notas a los EEFF, por ejemplo, para el Estado de Situación Financiera – Estados Financieros Consolidados, tomando un extracto, tenemos:
XBRL permite ‘modelar’ esta estructura y definir cada uno de estos conceptos mediante una sintaxis proporcionada por el estándar. Los EEFF en XBRL se pueden modelar como una lista ordenada de elementos o como tablas (información multidimensional). La definición de todos los conceptos contables en el Diccionario de conceptos XBRL de las IFRS y como ha sido definido por la Fundación IFRS es que todos los elementos pueden ser multidimensionales.
Si se intentará extender el Diccionario de conceptos contables XBRL de las IFRS, se debería partir por realizar una relación entre el Plan Único de Cuentas y las IFRS, entonces tenemos:
Desde esta perspectiva, considerar la extensión del Diccionario de conceptos XBRL de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) para el ámbito colombiano no sería viable.
Es viable la representación formal del Plan Único de Cuentas en XBRL, ya que es posible definir mediante la sintaxis del estándar un elemento como Bancos y Otras Entidades Financieras.
La profesión contable debe comprender que uno de los beneficios del estándar XBRL es permitir la definición de conceptos financieros y de negocio mediante un conjunto de metadatos estándar. Estos metadatos permiten que la información se intercambie de forma eficiente.
Para comprender el concepto de metadatos, tomemos como ejemplo la definición que proporciona la Superintendencia Financiera de Colombia en el documento “Definición del Sistema de Envío de Información Contable”, publicado en su sitio web en el cual se podría comprender el concepto de metadatos.
Expresa el documento:
El sistema recibe información de las siguientes fuentes:
• Balance general
• Estado de resultados
• Formatos o anexos contables
Para efectos de la conformación y transmisión del archivo se ha definido la siguiente convención:
Clase: Primer dígito
Grupo: Segundo dígito
Cuenta: Tercer y cuarto dígito.
Subcuenta: Quinto y sexto dígito
Reglas para la codificación
• Las cuentas o códigos del plan deberán ser reportados con signo positivo independientemente de su naturaleza.
• Los códigos de las cuentas del PUC siempre se reportarán con una longitud de 6 caracteres. se deben adicionar tantos ceros a la derecha del código de la cuenta como sean necesarios para completar los 6 dígitos
¿Por qué son metadatos? Porque la información expresada permite al Regulador comprender un valor como:
000033100000+00026764547148.48
Por lo tanto el valor 000033100000+00026764547148.48 posee un significado para el Regulador, el cual no existiría de no tener definido las reglas expresadas anteriormente.
De esta forma podemos observar el verdadero valor del concepto de metadatos, ya que si los mismos no se han estandarizado, no es posible que exista un intercambio eficiente de información y de aquí parte el hecho por el cual un concepto (por ejemplo Activos) reportado por un Emisor a la Superintendencia Financiera, debe repetirlo cuando lo reporta a la Superintendencia de Sociedades o a la DIAN.
Cuando se logra comprender las cargas administrativas que este hecho representa, se generan estrategias de gobierno electrónico como por ejemplo, la iniciativa Standard Business Reporting liderada por el Ministerio de Economía de Australia.
Y es que un concepto que puede ser definido mediante XBRL permite definir un conjunto de elementos como:
Toda esta riqueza de información puede ser explotada por Reguladores y Analistas, usuarios objetivo del estándar XBRL. Puede observar un ejemplo en [3] de cómo este conjunto de metadatos está permitiendo explotar la información financiera.
Un contador público decidirá entonces si observar la información como se encuentra en [5] o explotar la interactividad de los datos como la presenta The Coca Cola Company en [6].
Por otra parte, el proyecto de modernización de la Comisión de Valores de EEUU (US SEC) fue desarrollar una nueva plataforma de información financiera basada en estándares. Para ello invirtieron en la construcción y definición del modelo formal en XBRL correspondiente a los Principios Contables Generalmente Aceptados en EEUU. Esta responsabilidad la comparten en conjunto el FASB y la US SEC.
En [7] puede encontrar el modelo XBRL de las US GAAP para su información. Este es el modelo que actualmente deben aplicar todas las Compañías supervisadas por la US SEC. Para 2012 se encuentra en estudio por parte de la US SEC la definición de cuál modelo XBRL con base en las IFRS será permitido para las compañías extranjeras supervisadas por la US SEC.
¿Podría reducir la carga administrativa a las Compañías extranjeras? Podría ser. La US SEC ha adecuado su plataforma tecnológica para el tratamiento de datos en XBRL por lo tanto está en capacidad de recibir EEFF bajo US GAAP o IFRS en formato XBRL y las Compañías extranjeras podrán preparar sus EEFF en un único formato. Este podría ser el caso de Chile, donde las compañías chilenas listadas en EEUU estarán en capacidad de presentar la misma información financiera a la Superintendencia de Valores de Chile y a la US SEC en 2012, eliminando procesos de preparar EEFF bajo US-GAAP e IFRS para 2 Reguladores diferentes.
Actualmente y con el proceso de adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) en México, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores de México (CNBV) y la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) han proyectado extender el Diccionario de conceptos contables XBRL de las IFRS 2011 a los requerimientos de información financiera mexicanos.
En este proceso estoy a cargo de la dirección técnica del proyecto IFRS-XBRL por lo tanto, sí.! Hay beneficios para los reguladores en la estandarización tanto a nivel normativo como a nivel técnico. Tal vez al inicio no sean palpables los beneficios, pero si Uds. observan detenidamente, es pensar en competitividad y en proporcionar al mercado, información reutilizable.
Autor:
Sergio Quiroz, M.Sc
Managing Director – SME XBRL
Miembro Comité XBRL Quality Review Team – IFRS Foundation
Email: Quiroz.Sergio@gmail.com
www.bp-ennova.com
Tlf. : +56 (2) 410 2884
Santiago, Chile
*Consultor internacional en XBRL con experiencia en los modelos IFRS-XBRL. Asesora a diversas compañías chilenas en la preparación de sus EEFF bajo IFRS-XBRL según los requerimientos establecidos por la Superintendencia de Valores y Seguros de Chile. Docente del Diplomado en IFRS de la Facultad de Economía y Negocios de la Universidad de Chile.
Fundada en el año 2000 con la misión de “elevar el nivel profesional del Contador Público”
